Как изменится режим УСН в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменится режим УСН в 2023 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.
Единый сельхозналог — узконаправленный режим, предусмотренный только для производителей сельхозпродукции.
Для работы на ЕСХН, надо соблюдать следующие условия:
- доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70% общего дохода,
- сфера деятельности должна быть связана с производством, переработкой или продажей продукции животноводства, растениеводства, лесного или сельского хозяйства, в том числе рыб и других водных биологических ресурсов.
ОСНО – система с высокой нагрузкой по налогам и отчетности. Эта система разрешает вести вам любую деятельность из разрешенных для ИП и не имеет ограничений по персоналу и уровню дохода. Вы должны лишь обладать знаниями в бухгалтерии или нанять бухгалтера, чтобы осилить всю отчетность и сроки уплаты налогов.
На общей системе вы должны платить:
- НДС — 0-20%, в зависимости от деятельности и товара. Декларации сдаются ежеквартально до 25 числа.
-
Налог на прибыль 13% — НДФЛ. За основу расчета берется ваш доход. Обязательно надо платить квартальные авансовые платежи. До 2020 года их рассчитывала ФНС после сдачи 4-НДФЛ. По новым правилам авансовые платежи следует уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление какой-либо отчетности, где отражается расчет авансовых платежей, не предусматривается. Получается, с начала 2020 г. отчетность по форме 4-НДФЛ отменяется и порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ для таких налогоплательщиков устанавливается по аналогии с УСН.
Налог на прибыль исчисляется по формуле:
НДФЛ = (ПД — ПВ — НВ — АП) х 13%, где:
- ПД — полученный доход,
- ПВ — профессиональный вычет — все документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров, т.д., а если такой возможности нет, то ИП может уменьшить доходы только на 20%,
- НВ — налоговые вычеты — все предусмотренные законом вычеты для физлиц: имущественные, социальные, налоговые, стандартные, т.д.,
- АП — авансовые платежи, т.е. все авансы, которые ИП делал по НДФЛ в течение отчетного года.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Выбираем лучший режим
Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.
Предприниматель Хадоркин планирует открыть парикмахерскую в Красноярской области. Прогнозируемая прибыль в месяц — 777 000 рублей, в штате — 5 сотрудников, прогнозируемые расходы в месяц — 266 000 рублей, размер страховых взносов за работников — 34 000 р.
Рассчитаем предполагаемый налог на самых доступных льготных системах:
- ПСН. Базовая доходность для этого региона и вида работ равна 3 554 799 р. БД/12 месяцев х 6% = 3 554 799/12 х 6% = 17 770 р. в месяц. Уменьшать эту сумму нельзя.
- ЕНВД. К2 для парикмахерских в Красноярске — 0,99. БД — 7 500, К1 — 1,798, ФП — 5 (число работников). Пошлина за месяц = 0,99 х 7 500 х 1,798 х 5 х 15% = 10 012 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы за штат, но не более, чем вдвое: 10 012 — 34 000 = 0. Значит к уплате = 10 012/2 = 5 006 р.
- УСН доходы. Расходы фирмы не учитываются, вся прибыль подлежит обложению по ставке 6%. 777 000 х 6% = 46 620 р. Сумму можно уменьшить на выплаты в счет страхования, но не более, чем вдвое. Поэтому к уплате 46 620/2 = 23 310 р.
- УСН доходы-расходы. А вот здесь расходы учитываются, и взносы заносятся в них же: (777 000 — 266 000 — 34 000) х 15% = 71 550.
Вывод: ИП Хадоркину лучше остановить выбор на вмененном режиме налогообложения, поскольку его бизнес приносит большую прибыль и незатратен. Если бы расходы составляли больше 60% от прибыли, возможно самой выгодной системой оказалась бы УСН доходы за вычетом расходов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.
Кроме размера налоговых платежей выбор вида налогообложения зависит от таких нюансов:
- Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
- Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
- Типа системы, которую применяют партнеры;
- Надобности в экспорте и импорте;
- Площади торгового зала для розничной торговли;
- Площади зала обслуживания для общепита;
- Количества транспортных средств для грузоперевозок;
- Других показателей, фигурирующих в расчетах.
Индивидуальный предприниматель (ИП)
Если вы решили зарегистрировать свой бизнес в формате ИП, выбирая систему налогообложения, стоит ориентироваться на ваш вид деятельности и планируемое соотношение доходов-расходов. Например, если вы открываете ресторанный бизнес, то на начальном этапе у вас будут значительные разовые расходы. Это и ремонт, и покупка оборудования, и мебели, посуды и так далее. В этом случае в течение первого года стоит использовать упрощенную систему налогообложения (УСН), при которой налогом облагается разница между доходами и расходами. Но этот вариант вам подойдет только в том случае, если расходы будут больше 60% общей суммы доходов. Желательно, чтоб этот показатель составлял от 65% и больше, так как при меньшем проценте разница не существенная, но учет сложнее и требует жесткого контроля за документооборотом, своевременной оплатой и наличия квалифицированного бухгалтера.
Базовая ставка в таком виде УСН составляет 15%, однако согласно региональному законодательству, в различных субъектах РФ она может варьироваться в пределах от 5 до 15%. Получается, если расходы составят больше 90% от суммы доходов, ИП может заплатить налог, равный всего лишь 1% от полученных доходов.
В случае, если ваш бизнес связан со значительными расходами, это выгоднее, чем при втором варианте упрощенной системы, когда налогом облагаются только доходы по ставке 6% (регионы могут снижать до 1%). Однако в следующем после открытия бизнеса году предприниматель может перейти на этот вид УСН, подав заявление о смене системы налогообложения не позднее 31 декабря или выбрать патентную систему налогообложения.
Что важно понимать при применении УСН
Налогооблагаемым доходом является получение денежных средств от предпринимательской деятельности. Например, в качестве примера рассмотрим ситуацию с оплатой счетов посетителей ресторана или кафе. Когда человек просто приходит поужинать и оплачивает свой счет, оказание услуг и оплата совпадают по времени. Но если заказывают банкет в ресторане, аванс может быть внесен в сентябре, а банкет состоится в декабре или январе. То есть хотя услуга будет оказана в декабре, налогооблагаемый доход ИП получает в сентябре. При применении УСН используется кассовый метод учета доходов и расходов.
Рассчитывая свои расходы, на сумму которых ИП будет уменьшать доходы при расчете базы налогообложения, следует учитывать еще целый ряд условий.
Например, расходы по приобретению канцелярских принадлежностей можно учитывать при наличии документов о приобретении, оплаты или расходы на заработную плату сотрудников — при наличии начисления заработной платы и выплаты заработной платы. Расходы признаются в том периоде, когда выполнены оба условия: и наличие документов, и фактическая оплата.
Какие режимы налогоообложения может применять ИП-таблица
Налоговый режим
Кто может применять
Объект налогообложения
Ставка налога
Отчетность
ОСНО
Все ИП с любым числом сотрудников и видом деятельности
1.Доходы физлица, с возможностью применить налоговый вычет
2.Добавленная стоимость для НДС
3. Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущества
13%
от 0% до 20%
до 2%
Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Отчетность: декларация 3-НДФЛ по итогам года и ежеквартальная декларация по НДС
УСН в двух вариантах
а) Доходы
б) Доходы минус расходы
ИП с доходами ниже 150 млн. руб./год и не больше 100 человек наемных работников*
а) Доходы
б) Разница между доходами и расходами
а) 6%, региональные власти имеют право снизить ставку до 1%;
б) от 5% до 15% — на усмотрение региональных властей
Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация. При наличии доходов ИП платит каждый квартал авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет
ЕСХН
Только сельхозпроизводители, не больше 300 сотрудников
Разница между доходами и расходами,
НДС по ставке до 20% (от его уплаты можно получить освобождение)
6%
Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация ЕСХН. ИП платит авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет. Если освобождение от НДС не получено, сдается отчетность по нему
ПСН
ИП с доходами ниже 60 млн. руб./год и численность наемных работников – не больше 15 человек
Потенциально возможный доход – определяется местным законодательством
6%
Учет ведется в книге учета доходов, декларацию сдавать не нужно. ИП покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года
НПД
ИП без работников с доходами до 2,4 млн. руб. в год, которые оказывают услуги, выполняют работы или реализуют товары собственного изготовления
Выручка от оказания услуг (работ) или реализации товаров
4%, если клиентом является физлицо,
6%, если клиентом является организация
Отчетности нет, учет доходов автоматически ведется в приложении «Мой налог», налог уплачивается на основании уведомлений от налоговой инспекции
АУСН
а)доходы
ИП с численностью работников не более 5 человек, с доходами не более 60 млн. руб./год,
При этом с 1 июля 2022 — только новые ИП; с 1 января 2023 — все ИП.
Доходы
8%
Отчетности нет. Учет доходов и расходов осуществляется в личном кабинете на сайте ФНС.
АУСН
б) доходы минус расходы
ИП с численностью работников не более 5 человек, с доходами не более 60 млн. руб./год,
При этом с 1 июля 2022 — только новые ИП; с 1 января 2023 — все ИП.
Разница между доходами и расходами
20% (но не менее 3 % от доходов- минимальный налог)
Отчетности нет. Учет доходов и расходов осуществляется в личном кабинете на сайте ФНС
Налоги для ИП на спецрежиме
Спецрежим Виды уплачиваемых налогов УСН Единый налог по УСН Налог на имущество
НДС — при ввозе товаров в РФ (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ)
ЕНВД Вмененный налог Налог на имущество
НДС — при ввозе товаров в РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)
ПСН Стоимость патента Налог на имущество
НДС — по непатентным видам деятельности, при ввозе товаров в РФ, по операциям ст. 174.1 НК РФ (п. 10 ст. 346.43 НК РФ)
Обязанность выплаты этих налогов предполагает подачу соответствующих деклараций (в том числе и нулевых – если нет начислений по налогам).
НДФЛ на зарплату наемных работников ИП
НДФЛ за себя ИП уплачивает по 3-НДФЛ, а с наемных работников в общем порядке, т.е. удерживается с доходов физического лица. Ставка НДФЛ 13% на зарплату является основной на территории РФ. Отличие ставки только для нерезидентов, доходы которых облагаются по ставке 30%.
При этом резидентам при расчете НДФЛ предоставляется стандартный налоговый вычет независимо от применяемого спецрежима:
Размер вычета Лица, которые могут претендовать на вычет 1) 500 руб. согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ 2) 3000 руб. согласно пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ 3) 1400 руб. За 1 и 2 ребенка 4) 3000 руб. За 3 и последующих детей 5) 6000 руб. На ребенка-инвалида опекунам 6) 12000 руб. На ребенка-инвалида родителям (усыновителям) Вычеты предоставляется до достижения предельного дохода (расчет производится нарастающим итогом), который в 2023 г. составляет 350000 руб., после которого льгота не предоставляется.
ИП в отношении доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления предпринимательской деятельности, признается налоговым агентом. В связи с этим на ИП возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при выплате дохода наемным работникам.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Есть ли определенный срок давности по взысканию долгов с закрывшего деятельность ИП?
Ответ: Срок исковой давности в отношении долгов контрагентам — 3 года. По долгам по налогам и страховым взносам срок исковой давности не установлен и будет составлять более 3 лет (с момента выставления требования). При этом ФНС может провести проверку за период 3 лет, предшествующих снятию с учета, поэтому документы нужно хранить в течение 4 лет.
Вопрос №2: В каких случаях могут отказать в переводе ИП на УСН?
Ответ: Отказы бывают случаях, если:
- доходы за год – 150000000 руб.
- доходы за 9 месяцев, чтобы перейти на УСН – 112500000 руб.
- средняя численность не более 100 человек
- основных фондов – 150000000 руб.
Плюсы и минусы для ИП в переходе на новый налог
Преимущество налога на профдоход в том, что в него включены взносы в ФСЗН, дополнительно платить их не придется. Плательщику не нужно вести бухучет, подавать декларации — это тоже должно упростить жизнь.
— Нюанс по сравнению с оформлением ИП — налог на профдоход уплачивается каждый месяц, а не раз в квартал, как привыкли «ипэшники». Если при ведении бизнеса много затрат, то при уплате налога на профдоход их нельзя учесть, а при общей системе налогообложения для ИП можно.
Важно учесть, что при самозанятости и уплате налога на профдоход не может быть наемных работников.
Если планируется не работать одному, а привлекать работников по договору подряда, трудовому договору, тогда налог на профдоход и самозанятость не подойдут, нужно рассматривать ИП или юрлицо. ИП может нанимать до трех человек в целом по договору подряда и трудовому договору. Если бизнес крупный и трех сотрудников мало, нужно оформлять юрлицо.
Применять патентную систему могут исключительно предприниматели, причем их доход по патентной деятельности должен быть менее 60 млн. руб. в год, а общее количество наемных работников — не более 15. Этот спецрежим предназначен для оказания услуг (парикмахерских, репетиторов, сиделок, фотографов) и мелкого производства. Поскольку патент можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев, он подходит для сезонного бизнеса, краткосрочных проектов, а также для открытия новых направлений деятельности, в успешности которых вы не уверены.
На ПСН оплачивается только стоимость патента и страховые взносы за себя и работников. Ставка по ПСН составляет 6%, при этом ваш реальный доход на стоимость патента не влияет — она рассчитывается исходя из базовой доходности, которую государство устанавливает для каждого вида деятельности. Базовая доходность устанавливается сразу на год, поэтому чтобы рассчитать стоимость вашего патента нужно разделить ее на 12 и умножить на нужное количество месяцев (коэффициент К1).
Формула для расчета цены патента: БД (базовая доходность): 12 * К1 * 6%
Пример:
Возьмем патент по абстрактному виду деятельности на 8 месяцев.
Базовая доходность — 100 000 руб.
К1 — 8
Стоимость патента: 100000/12х8х6%=4000 руб.
ИП на ОСН уплачивает налоги в следующие сроки:
- по НДФЛ авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за первым, вторым и третьим кварталом соответственно, по итогам года – до 15 июля следующего года;
- по НДС равными долями до 25 числа месяца, следующего за первым, вторым, третьим и четвёртым кварталом соответственно;
- страховые взносы за работников до 15 числа каждого месяца, за себя с доходов до 300 тыс руб до конца текущего года, с превышения 300 тыс руб до 1 июля следующего года.
Сроки уплаты налогов на УСН:
- авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за первым, вторым и третьим кварталом соответственно;
- по итогам года – до 30 апреля следующего года.
Оплата патента производится в следующие сроки:
- патент сроком до 6 мес нужно оплатить в полном объёме до окончания его действия;
- патент сроком 6-12 мес оплачивается двумя траншами: 1/3 его стоимости нужно оплатить в течение 90 дней после начала действия, оставшиеся 2/3 до окончания его действия.
ИП на ЕСХН уплачивают налог два раза в год:
- авансовый платёж по итогам первого полугодия до 25 июля текущего года;
- итоговый платёж до 31 марта следующего года.
ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.
Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.
Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.
Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.
Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.
Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.
Для подсчета налоговой нагрузки в месяц на салон красоты обозначим единые условия для всех систем. Предположим, что салон красоты оформлен как Индивидуальный предприниматель с двумя сотрудниками. Сумма доходов в месяц составляет 250 000 руб. Сумма расходов составляет 100 000 руб., включая зарплату сотрудникам – 40 000 руб., налоги с фонда оплаты труда – 5 200 руб., взносы за сотрудников – 12 000 руб.
1. ОСНО
В том случае, если предприниматель выбирает ОСНО, то ему потребуется уплатить в бюджет самое большое количество налогов. Данный режим является экономически невыгодным для салона красоты. В данном случае будет присутствовать слишком большая налоговая нагрузка на предпринимателя или ООО уже на первоначальном этапе деятельности.
Поэтому при регистрации ИП или ООО в течение 30 дней обязательно нужно написать заявление в ИФНС по месту регистрации ИП или местунахождения ООО о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Налоговая нагрузка будет включать в себя следующие платежи в бюджет:
НДФЛ 250 000 — 100 000 = 150 000 * 13% = 19 500 руб.;
НДС 38 135 руб.;
Имущественные налоги – не считаем, так как в нашем примере отсутствуют указания на наличие собственности ИП, используемой в предпринимательской деятельности.
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера составляют 17 200 руб.
Общая налоговая нагрузка равна 74 835 руб. в месяц.
Похожие записи: