Отчетность по страховым взносам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность по страховым взносам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Новая форма состоит из титульного листа и нескольких таблиц. Часть из них переработали и изменили нумерацию, другие из расчета исключили. Новшества в основном связаны с отменой прежней системы выплаты пособий, когда сотрудникам их перечисляла компания, а затем эти суммы работодателю возмещал ФСС.

Что нового в бланке 4-ФСС

Самое заметное изменение – из формы исчезла таблица, в которой раньше отражались детали расчета с фондом (Таблица 2 на старом бланке). Также больше нет Таблиц 3 и 4 в их прежнем виде — они не подлежали заполнению еще с 2021 года.

При формировании отчета все страхователи должны заполнять всего 3 страницы: титульный лист, Таблицу 1 и Таблицу 4. Остальные таблицы заполняются при наличии данных:

• Таблица 1.1 заполняется теми организациями, чьи структурные подразделения были выделены в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ).
• Таблица 2 заполняется компаниями и ИП, которые временно направляют своих работников по договору о предоставлении персонала к другим работодателям.
• Таблица 3 предназначена для тех предприятий, на которых в отчётном периоде были страховые случаи – в ней отражается численность пострадавших.

Лица, включенные в расчет и исключенные из списка при подсчете численности

В расчет среднесписочной численности включаются лица вне зависимости от факта нахождения на рабочем месте. Сотрудники могут отсутствовать по причине болезни, отпуска, в связи с исполнением государственных обязанностей. При включении их в состав численности учитываются лица с уважительными причинами отсутствия и сохранением средней заработной платы. При выборке количества трудоустроенных лиц предприятия часть работников не подлежит учету в среднесписочной численности.

Особые правила установлены для отражения в показателе численности совместителей. Работник, принятый по договору о внутреннем совместительстве, отражается в количестве 1 штатной единицы. Временные работники других предприятий не учитываются. Кроме совместительства, применяется совмещение либо замещение должностей в связи с внутренней необходимостью. При совместительстве должностей численность не увеличивается.

Сроки сдачи 4-ФСС в 2022 году

Крайняя дата представления формы в электронном виде — 25 число месяца, следующего за отчётным кварталом, в бумажном виде — 20 число.

Для чего необходимо высчитывать среднесписочную численность сотрудников

Для прямой отчетности:

• для отчета РСВ (расчета страховых взносов), предназначенного для сдачи в ФНС, показатель отражается на титульном листе расчета по страховым взносам в поле «Среднесписочная численность». РСВ подается ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За девять месяцев 2022 года отчет нужно сдать не позже 31 октября.
• для титульного листа отчета 4-ФСС, предназначенного для сдачи в фонд социального страхования, 4-ФСС тоже подают по итогам каждого отчетного периода В бумажном виде отчет нужно сдать до 20 числа, в электронном виде до 25 числа;
• для отчетности в Росстат, по форме № П-4, которая подается ежемесячно юридическими лицами (кроме МСП).

Для получения льгот, налоговых преференций, уточнения форм и сроков отчетности:

• для определения способа передачи отчетных данных – в электронном виде или на бумаге. Данные о среднесписочной численности важны, например, при подаче налоговых деклараций – при численности выше 100 сотрудников предприятие обязано передавать данные в электронном виде (согласно 80-й статье НК РФ). Для ряда других отчетов этот показатель является еще ниже – 25 и 10 сотрудников. Например, страхователи, имеющие численность свыше 10 человек обязаны предоставлять 4-ФСС в электронном виде, подписанные цифровой подписью;
• для применения пониженных тарифов страховых взносов. Для примера, в информационных технологических компаниях показатель среднесписочного состава сотрудников должен быть не меньше семи (п. 5 ст. 427 НК РФ);
• для классификации предприятия по масштабу бизнеса. Предприятия, в которых ССЧ не превышает 100 человек относятся к малым, а те, где ССЧ составляет показатель от 100 до 250 человек, относятся к средним (ст. 4 № 209-ФЗ);
• при подтверждении права на льготы по НДС, для освобождения от налога по отдельным операциям (сравнивается среднесписочная численность инвалидов с показателем общей ССЧ в соответствии с требованиями п. 3 ст. 149 НК РФ);
• при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение в соответствии с нормами ст. 288 НК РФ;
• для подтверждения использования спецрежима налогообложения. Например, предприятия на УСН могут использовать этот специальный налоговый режим при определенном показателе численности сотрудников. Ранее применять УСН можно было только если средняя численность работников за налоговый период не превышала 100 человек, с 01.01.2021 г. это показатель был повышен до 130 человек. То есть сейчас компания теряет право на применение УСН с момента превышения средней численности сотрудников в 130 человек (а также с момента превышения уровня доходов в 200 млн руб.)

Нужно ли учитывать учредителя и предпринимателя

По общему правилу собственник попадает в среднесписочную численность, только если он работает в своей компании по трудовому договору и получает заработную плату. Учредителя, которому выплачивают дивиденды, но не выплачивают зарплату, из расчетов надо исключить.

На практике распространена следующая ситуация: директором является собственник, назначенный общим собранием учредителей (без трудового договора). Нет четких инструкций относительно того, нужно ли учитывать такого директора в среднесписочной численности. Обычно при подобных обстоятельствах директора считают за единицу, несмотря на отсутствие договора.

Но если в роли директора выступает единственный учредитель, то по нашему мнению в среднесписочной численности его учесть нельзя. Дело в том, что единственный учредитель не в состоянии принять себя на работу и выплачивать себе зарплату.

Когда сдают сведения о численности вновь созданные организации

Вновь созданные (новые) или реорганизованные организации сдают сведения о среднесписочной численности в 2020 году не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации.

Например, если компания создана (внесена в единый государственный реестр) 12 февраля 2020 года, сведения о среднесписочной численности работников надо сдать в инспекцию не позднее 20 марта 2020 года.

Что считать датой создания организации? Согласно статье 51 ГК РФ это дата записи об организации в ЕГРЮЛ. Соответственно, срок сдачи среднесписочной численности зависит именно от этой даты.

Таким образом, в первый год работы новые и реорганизованные компании должны предоставить сведения дважды: сразу после создания (реорганизации) и еще раз по итогам года.

Обратите внимание!

Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели не сдают расчет по численности работников.

В списочной учитываются, а в среднесписочной нет

Не все физические лица, включаемые в списочный состав, учитываются при расчете среднесписочной численности.

Не учитываются (п. 81.1 Указаний):

• женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком;
• работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством РФ.

Для внешних совместителей — средняя численность

Если бухгалтер не учтет внешних совместителей при формировании показателей численности, это будет грубой ошибкой. Учесть их следует обязательно. Только не в составе показателя среднесписочной численности, а отдельным показателем средней численности. Такой порядок предусмотрен п. 82 Указаний.

Показатель средней численности рассчитывается так же, как численность лиц, работавших неполное рабочее время, то есть пропорционально времени исполнения трудовых обязанностей на условиях совместительства. Например, в организации с пятидневной рабочей неделей и восьмичасовым рабочим днем в течение месяца один внешний совместитель трудился по 4 часа в день. Тогда показатель средней численности внешних совместителей в этом месяце будет равен 0,5 человека (4 ч : 8 ч).

Для целей составления и сдачи формы-4 ФСС показатель средней численности внешних совместителей необходимо сложить с показателем среднесписочной численности работников.

Новая форма 4-ФСС состоит из следующих частей:

• титульный лист;

• таблица 1 «Расчет суммы страховых взносов»;

• таблица 1.1 «Расшифровка сведений об облагаемой базе для исчисления страховых взносов и исчисленных страховых взносах для организаций с выделенными самостоятельными классификационными единицами (СКЕ)»;

• таблица 2 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», в которой указываются сведения для исчисления страховых взносов по работникам, временно направленным к другому работодателю (раньше – таблица 1.1);

• таблица 3 «Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде»;

• таблица 4 «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года» (раньше – таблица 5).

Заметим, что обязательными к заполнению всеми страхователями являются титульный лист и таблицы 1 и 4. Остальные разделы должны включаться в состав отчета при наличии соответствующей информации.

Из новой формы в связи с установлением порядка прямых выплат исключены таблицы и строки для отражения информации о возмещаемых ФСС расходах на выплату пособий.

К сведению: ранее форму 4-ФСС учреждение обязано было подавать по итогам отчетных и расчетного периодов (квартала, полугодия, девяти месяцев и года) (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ)):

• на бумажном носителе (при численности работников 10 человек и менее) – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

• в электронной форме по ТКС (при численности работников более 10 человек) – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Как рассчитать для 4-ФСС среднесписочную численность работников: этапы

Расчет рассматриваемого показателя за тот или иной квартал осуществляется в 5 этапов:

1. Исчисление среднесписочной численности всех работников за все дни месяцев с начала года, то есть если отчет сдается за 4 квартал 2018 года, то среднесписочная численность считается за январь-декабрь 2021 года.

2. Исчисление среднесписочной численности по сотрудникам с неполной занятостью за все дни месяцев с начала года.

3. Исчисление среднесписочной численности сотрудников отдельно за каждый месяц.

4. Исчисление среднесписочной численности по работникам с неполной занятостью за каждый месяц.

5. Определение среднесписочной численности специалистов за период с начала года.

Такой алгоритм соответствует порядку определения среднесписочной численности, который Росстат рекомендует применять при заполнении форм статистической отчетности. Для применения в 2018-2019 годах этот порядок утвержден приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.

Ознакомиться с требованиями данного приказа можно .

Используют этот алгоритм для расчета сведений о численности, ежегодно подаваемых в ИФНС. Подходит он и для определения численности, отражаемой в 4-ФСС.

Об отчетности по численности, представляемой в ИФНС, читайте в статье «Подаем сведения о среднесписочной численности работников».

Как рассчитать среднесписочную численность за месяц, отчетный период при полном рабочем дне

Сначала нужно посчитать численность работников за каждый день месяца, включая выходные и праздники.

Затем нужно суммировать численность за каждый день месяца и разделить на количество календарных дней месяца.

Если получится дробное значение, число нужно округлить до целого значения по общему арифметическому правилу. Цифра больше 0,5 округляется в большую сторону, а меньше 0,5 – в меньшую сторону.

Среднесписочная численность за неполный месяц считается точно так же: считаем показатель за каждый день, суммируем и получаем показатель за месяц, затем полученную сумму делим на количество календарных дней месяца. Если в месяце 30 дней, делим на 30, если 31 день – делим на 31.

Когда мы получили среднесписочную численность за месяц, можно вычислить этот показатель за другой период, например, отчетный квартал или год.

Сначала суммируем показатели за месяцы, входящий в нужный нам затем полученную сумму делим на количество месяцев в этом периоде.

Пример. Расчет среднесписочной численности за 2 квартал текущего года В все работники трудились полный рабочий день. Среднесписочная численность работников составила:

• в апреле 21 человек,
• в мае — 22 человек,
• в июне — 18 человека.

Среднесписочная численность за квартал составит: (21+ 22+ 18) : 3 месяца = 20,33.

Округляем в меньшую сторону. Так как, 0,33

Кто, куда и как сдаёт отчёт 4-ФСС

4-ФСС сдают ИП и организации, которые начисляют выплаты работникам по трудовым договорам или договорам ГПХ. Для предпринимателей без сотрудников сдача 4-ФСС обязательна, если они платят добровольные взносы за себя же.

Работодатель делает взносы и отчитывается за сотрудников на ГПХ, если договор предусматривает страхование исполнителя.

Отчёт нужно направить в территориальное отделение ФСС:

• по месту нахождения организации (в том числе при наличии обособленных подразделение без собственного расчётного счёта или не начисляющих зарплату сотрудникам);
• по месту учёта подразделения, если оно выделено на отдельный баланс, имеет сотрудников и самостоятельно им платит;
• по месту жительства ИП.

Отчёт 4-ФСС подаётся 4 раза в год: по окончании первого квартала, полугодия, девятимесячного периода и года. Срок сдачи формы зависит от вида, в котором она подаётся. Он же, в свою очередь, зависит от количества застрахованных лиц:

• если их до 10 человек включительно, то можно подавать 4-ФСС на бумаге или в электронном виде на выбор работодателя;
• если 11 и более — только в электронном виде.

Среднесписочная численность в расчете 4-фсс (нюансы) — все о налогах

Расчет средней списочной численности является неотъемлемой задачей всех компаний и предпринимателей в том случае, если они приняли на себя обязанности работодателей.

Несмотря на то, что в 2021 году произошла реформация действующей ранее системы уплаты страховых взносов и появились новые отчетные формы, расчет 4-ФСС по-прежнему входит в число обязательных к составлению документов.

Тем не менее, структура данного документа значительно изменилась. На сегодняшний день при составлении расчета по форме 4-ФСС требуется учитывать только страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний.

Рассмотрим, должна ли отражаться среднесписочная численность в ФСС (4 расчет), а также каким образом будет осуществляться определение значения данного показателя с учетом требований законодательства. В связи с тем, что в 2021 году большая часть страховых взносов была передана в руки налоговых инспекторов, возникла потребность в модернизации существующих отчетных форм и разработке новых документов.

В настоящее время под контролем Соцстраха остались только взносы от несчастных случаев и профзаболеваний. Для передачи сведений в ФСС об уплате страховых взносов по данному основанию применяется отчетная форма 4-ФСС.

Действующий с 2021 года бланк расчета был утвержден приказом ФСС от 26.09.16г. №381. Рассматриваемый отчет по срокам представления в уполномоченные органы является ежеквартальным. Соответственно, формировать и передавать этот документ в Соцстрах необходимо по итогам каждого квартала не позднее 25 числа месяца следующего за окончанием квартала.

Что касается отражения значения средней списочной численности персонала в расчете 4-ФСС, для этого предназначен титульный раздел документа. В отчете по форме 4-ФСС для отражения сведений о средней списочной численности наемного персонала предусмотрена отдельная строка на титульной странице документа. Расчет по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний предполагает, что для определения величины показателя средней численности используются сведения из документов, отражающих фактическое присутствие сотрудников на своих рабочих местах ежедневно, а именно табеля учета рабочего времени.

Лица, включенные в расчет и исключенные из списка при подсчете численности

В расчет среднесписочной численности включаются лица вне зависимости от факта нахождения на рабочем месте. Сотрудники могут отсутствовать по причине болезни, отпуска, в связи с исполнением государственных обязанностей. При включении их в состав численности учитываются лица с уважительными причинами отсутствия и сохранением средней заработной платы. При выборке количества трудоустроенных лиц предприятия часть работников не подлежит учету в среднесписочной численности.

Особые правила установлены для отражения в показателе численности совместителей. Работник, принятый по договору о внутреннем совместительстве, отражается в количестве 1 штатной единицы. Временные работники других предприятий не учитываются. Кроме совместительства, применяется совмещение либо замещение должностей в связи с внутренней необходимостью. При совместительстве должностей численность не увеличивается.

Как рассчитать среднесписочную численность за месяц, отчетный период при полном рабочем дне

Сначала нужно посчитать численность работников за каждый день месяца, включая выходные и праздники.

Затем нужно суммировать численность за каждый день месяца и разделить на количество календарных дней месяца.

Если получится дробное значение, число нужно округлить до целого значения по общему арифметическому правилу. Цифра больше 0,5 округляется в большую сторону, а меньше 0,5 – в меньшую сторону.

Среднесписочная численность за неполный месяц считается точно так же: считаем показатель за каждый день, суммируем и получаем показатель за месяц, затем полученную сумму делим на количество календарных дней месяца. Если в месяце 30 дней, делим на 30, если 31 день – делим на 31.

Когда мы получили среднесписочную численность за месяц, можно вычислить этот показатель за другой период, например, отчетный квартал или год.

Сначала суммируем показатели за месяцы, входящий в нужный нам затем полученную сумму делим на количество месяцев в этом периоде.

Пример. Расчет среднесписочной численности за 2 квартал текущего года В все работники трудились полный рабочий день. Среднесписочная численность работников составила:

• в апреле 21 человек,
• в мае — 22 человек,
• в июне — 18 человека.

Среднесписочная численность за квартал составит: (21+ 22+ 18) : 3 месяца = 20,33.

Округляем в меньшую сторону. Так как, 0,33

Какая численность включается в 4-ФСС

На титульном листе 4-ФСС в 2021 году укажите (п. 5.15 Порядка заполнения 4-ФСС):

• в поле “Среднесписочная численность работников” – среднесписочную численность за 1 квартал 2021 г., рассчитанную в обычном порядке;
• в поле “Численность работающих инвалидов” – списочную численность инвалидов на 31.03.2019;
• в поле “Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами” – списочную численность занятых на вредных работах на 31.03.2019.

Приведем пример расчета среднесписочной численности для 4-ФСС в 2019 году.

Месячные показатели численности сотрудников предприятия:

• за январь равен двенадцати;
• за февраль равен одиннадцати;
• за март равен тринадцати.

Показатель расчета за 1 квартал 2021 года среднесписочной численности для ФСС-4 в данном примере будет равен двенадцати ((12 + 11 + 13) / 3 = 12). Именно этот показатель подлежит отражению в соответствующей строке расчета 4-ФСС.

Похожие записи:

• Какие льготы полагаются ветеранам труда в 2023 году
• Как изменят права в 2023 году и что важно знать уже сейчас
• Какой штраф за проезд под знак «кирпич» в 2023 году?