Принимаются ли дивиденды к расходам при усн

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Принимаются ли дивиденды к расходам при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Некоторые бизнесмены используют незаконные способы вывода денег, при которых не нужно платить налоги. Они фиктивно списывают деньги на «хозяйственные» нужды или берут безвозвратный займ. То есть маскируют выдачу зарплаты владельцу бизнеса под другие виды перечислений.

Когда можно выплатить дивиденды по итогам года?

Решение о выплате дивидендов принимается собранием участников, а итоги обсуждения закрепляются в протоколе. Отчетность за соответствующий период уже должна быть утверждена.

Правила выплаты дивидендов предусматривают соблюдение ряда условий, описанных в законе «Об ООО» Так, в статье 29 перечислены следующие ситуации, при которых распределение чистой прибыли и выплата дивидендов невозможны:

• Не до конца оплачен уставный капитал.
• Если в случае отчуждения доли у выбывающего участника ООО не приобрело его часть. Подобные ситуации рассмотрены в самом Законе № 14-ФЗ. Например, в статье 25 говорится, что при наличии долга у одного из учредителей действительную стоимость его доли общество вправе выплатить кредиторам.
• На момент принятия решения оформить выплату дивидендов компания отвечает признакам банкротства или они появятся после распределения чистой прибыли.
• Стоимость чистых активов общества меньше его УК и резервного фонда, или такое случится, если учредители примут решение распределить дивиденды. Стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского учета в порядке, утвержденном приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. А именно, этот показатель является разницей между величиной активов и размером обязательств компании. Объекты бухучета забалансовых счетов при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.

Порядок и пример расчета при УСН 6 и 15%

Расчет дивидендов при УСН принципиально не отличается от определения их суммы при любом другом налоговом режиме.

Источником выплаты в любом случае является чистая прибыль. Далее порядок, как рассчитать дивиденды на УСН, будем рассматривать на примере ООО.

Прибыль, которую следует распределять, рассчитывается по данным бухучета. Налоговый учет в данном случае используется только для исчисления упрощенного налога, который затем вычитается из валовой прибыли.

Поэтому ответ на вопрос, как посчитать дивиденды при УСН 6 и 15%, будет одинаковым. Отличаться будет только принцип расчета самого налога.

Рассмотрим пример расчета дивидендов при УСН 6%.

Пример

Учредителями ООО «Альфа» являются два физлица: Иванов А. В. (40% УК) и Петров А. С. (45% УК), а также ООО «Дельта» (15% УК).

По итогам 2020 года прибыль до налогообложения, по данным бухучета, составила 600 тыс. руб. Сумма начисленного упрощенного налога — 300 тыс. руб. На собрании учредителей было принято решение распределить чистую прибыль (ЧП) полностью:

ЧП = 600 тыс. руб. – 300 тыс. руб. = 300 тыс. руб.

Начисленные в пользу Иванова А. В., Петрова А. С. и ООО «Дельта» выплаты составили соответственно:

Д1 = 300 тыс. руб. × 40% = 120 тыс. руб.

Д2 = 300 тыс. руб. × 45% = 135 тыс. руб.

Д3 = 300 тыс. руб. × 15% = 45 тыс. руб.

Дивиденды при УСН «доходы минус расходы» рассчитываются аналогично. Разница будет только в методике определения суммы упрощенного налога. Какие следует сделать проводки по начислению дивидендов, читайте в нашей статье «Какими проводками отображается начисление и выплата дивидендов».

Выплата дивидендов для различных групп лиц и организаций

Различия касаются только размеров налогообложения:

Отказ участника от выплаты дивидендов

Срок, в пределах которого участник может потребовать от ООО начисленные дивиденды – от 60 дней до трех лет, отсчитываемых со дня истечения двухмесячного периода. Если учредитель не обратился за деньгами, то невостребованные средства переходят в статью нераспределенного дохода предприятия.

При этом факт отказа от них законом не предусмотрен. Зато у получателя дивидендов есть право снять с себя все обязательства, если это не нарушает права остальных учредителей. Такой шаг следует зафиксировать в письменном виде, где отказывающийся от своих прав учредитель должен прописать цели, на которые следует направить средства от его доли. Эту сумму общество может потратить на указанные нужды, не дожидаясь истечения трех лет.

Несмотря на то, что нет факта получения дохода, НДФЛ или налог на прибыль с этой суммы удерживается в тот день, когда учредитель подписал документ об отказе. Если участник игнорирует выплату прибыли, налог на нее не начисляется.

Рубрика «Вопрос – ответ»

Вопрос №1. 15.02.17 бухгалтером ООО «Центр» выплачены дивиденды участникам. В какой срок бухгалтер должен перечислить НДФЛ, удержанный с дохода?

Не позже дня выплаты, то есть 15.02.17.

Вопрос №2. ООО «Корпус» использует УСН 6%. Нужно ли «Корпусу» начислять и выплачивать социальные взносы на дивиденды?

Согласно общему порядку, при выплате дивидендов не следует начислять и выплачивать взносы во внебюджетные фонды.

Вопрос №3. Согласно протоколу собрания, ООО «Контур» надлежит выплатить дивиденды участникам до 27.02.17, однако в установленный срок выплаты участникам сделаны не были. Какие последствия при невыплате дивидендов предусмотрены для «Контура»?

При нарушении порядка выплаты дивидендов (в том числе при задержке их выплаты) участник вправе обратиться с иском в суд. На основании судебного решения в пользу участника будет удержана сумма долга, а также материальное и моральное возмещение ущерба.

Вопрос №4. В феврале 2017, при выплате дивидендов, руководством ООО «Транзит» понесены почтовые расходы в сумме 1.303 руб. (уведомление участников о выплате). Может ли «Транзит» признать данную сумму в составе расходов?

В отличие от суммы самих дивидендов, расходы, связанные с их выплатой, «Транзит» вправе отразить в составе расходов.

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Какие доходы относятся к дивидендам

Дивиденд — это любой доход участника компании или акционера, полученный от компании при распределении чистой прибыли пропорционально доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ). Если по итогам года компания получает прибыль, эти деньги распределяются между лицами, владеющими акциями или долями. Решение по размеру и срокам выплат дивидендов принимает общее собрание.

Еще к дивидендам относятся сверхнормативные проценты, которые налоговый резидент РФ выплачивает иностранной компании по контролируемой задолженности (п. 6 ст. 269 НК РФ).

Если компания работает с иностранными контрагентами и получает доход из-за рубежа, и в той стране этот доход считается дивидендом, в России он тоже будет признаваться дивидендом.

К дивидендам можно отнести и выплаты из прибыли прошлых лет, при условии, что чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников, а в уставе зафиксирован такой порядок распределения прибыли (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).

Причем выплачивать дивиденды при УСН следует из прибыли общества после налогообложения. Чистую прибыль при этом необходимо определять по данным бухгалтерской отчетности, чтобы избежать недопониманий с налоговыми органами. Учтите, что выплату дивидендов нельзя внести в графу «расходы», чтобы уменьшить налогооблагаемую базу, поскольку их нет в закрытом перечне расходов, которые можно учесть.

Основные признаки, по которым выплаты можно признать дивидендами: они сделаны из чистой прибыли и прямо пропорциональны величине доли участника или акционера в уставном капитале. Например, если устав­ный ка­пи­тал общества при­над­ле­жит участ­ни­кам в долях 35%, 40% и 25%, ди­ви­ден­ды они по­лу­чат в раз­ме­ре 35%, 40% и 25% от распределя­е­мой при­бы­ли со­от­вет­ствен­но.

Поэтому к дивидендам нельзя отнести:

Какие доходы относятся к дивидендам

Дивиденд — это любой доход участника компании или акционера, полученный от компании при распределении чистой прибыли пропорционально доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ). Если по итогам года компания получает прибыль, эти деньги распределяются между лицами, владеющими акциями или долями. Решение по размеру и срокам выплат дивидендов принимает общее собрание.

Еще к дивидендам относятся сверхнормативные проценты, которые налоговый резидент РФ выплачивает иностранной компании по контролируемой задолженности (п. 6 ст. 269 НК РФ).

Если компания работает с иностранными контрагентами и получает доход из-за рубежа, и в той стране этот доход считается дивидендом, в России он тоже будет признаваться дивидендом.

К дивидендам можно отнести и выплаты из прибыли прошлых лет, при условии, что чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников, а в уставе зафиксирован такой порядок распределения прибыли (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).

Причем выплачивать дивиденды при УСН следует из прибыли общества после налогообложения. Чистую прибыль при этом необходимо определять по данным бухгалтерской отчетности, чтобы избежать недопониманий с налоговыми органами. Учтите, что выплату дивидендов нельзя внести в графу «расходы», чтобы уменьшить налогооблагаемую базу, поскольку их нет в закрытом перечне расходов, которые можно учесть.

Основные признаки, по которым выплаты можно признать дивидендами: они сделаны из чистой прибыли и прямо пропорциональны величине доли участника или акционера в уставном капитале. Например, если устав­ный ка­пи­тал общества при­над­ле­жит участ­ни­кам в долях 35%, 40% и 25%, ди­ви­ден­ды они по­лу­чат в раз­ме­ре 35%, 40% и 25% от распределя­е­мой при­бы­ли со­от­вет­ствен­но.

Поэтому к дивидендам нельзя отнести:

суммы, которые участник или акционер получит в связи с ликвидацией компании;

акции, которые передаются в собственность участнику или акционеру;

вклады в некоммерческую организацию, которые компания вносит в связи с уставной деятельностью.

Вопрос N 4. В какой срок выплачивать дивиденды и перечислять с них налоги

Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы компании — общество с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерное общество (АО). Так, ООО должно перечислить дивиденды не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (с даты протокола или единоличного решения собственника). Меньший срок можно прописать в уставе компании (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ). Если в установленный период времени дивиденды не будут выплачены, учредитель может обратиться в организацию и потребовать их перечисления. Если этого не будет сделано, собственник вправе пойти в суд и требовать там возврата причитающихся ему сумм (п. 16 Постановления ВАС РФ от 18.11.2003 N 19).

При этом выплачивать дивиденды следует в безналичном порядке — на банковские счета учредителей. Наличную выручку расходовать на перечисление дивидендов рискованно. Поскольку перечень целей, на которые можно тратить наличные деньги, не содержит такой выплаты, как дивиденды (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У). Вместе с тем, по мнению специалиста (см. врезку на с. 49), выплата дивидендов наличными возможна. Для этого деньги надо снять с расчетного счета и оприходовать их в кассу, а уже после — перечислять суммы собственникам. Однако такая позиция не закреплена отмеченным выше Указанием. Поэтому воспользоваться советом вы можете, если готовы отстаивать свою позицию в суде. Если нет, то лучше перечислять дивиденды безналом.

Примечание. Ответы на самые горячие вопросы наших читателей о дивидендах

Эльвира Митюкова, лектор ИПБ России, заместитель генерального директора и управляющий партнер консалтинговой компании «Академия успешного бизнеса», кандидат экономических наук

— Вопрос по распределению прибыли решается на общем собрании, которое проводится в ООО с марта по апрель включительно, а в АО — с марта по июнь включительно. Вправе ли фирма выплатить дивиденды по итогам года раньше 1 марта?

• Полагаю, что нет. Ведь дивиденды за год перечисляются на основании годовых результатов. А годовые результаты утверждаются на общем собрании. Оно должно проводиться не ранее чем через два месяца после окончания финансового года (ст. 34 Закона N 14-ФЗ и п. 1 ст. 47 Закона N 208-ФЗ). Следовательно, раньше 1 марта дивиденды выплачивать не стоит.

Порядок налогообложения и выплаты

Основные нормы о том, как рассчитать дивиденды в ООО при УСН содержаться в НК РФ.

После того как суммы к перечислению утверждены общим решением, предприятию необходимо удержать с них налоги и перечислить в пользу получателей.

Предприятие – плательщик является налоговым агентом и по отношению к ФЛ, и по отношению в ЮЛ. Это означает, что всю ответственность за правильность и своевременность перечисления налогов в казну несет общество, которое выплачивает прибыль.

Ставка обязательного платежа в казну с дивидендных выплат в пользу ФЛ составляет 13 %. Льготных режимов законом не предусмотрено.

Если по решению собрания постановлено выплатить ФЛ дивидендный платеж в размере 100 тыс. рублей, то перед перечисление бухгалтер предприятия-плательщика обязан 15% от 100 тыс. рублей, т.е. 15 тыс.рублей, перечислить на соответствующий бюджетный счет и только после этого, оставшиеся 85 тыс. рублей выплачиваются физическому лицу.

В том случае, если получатель дивидендного платежа – ЮЛ, тогда могут применяться разные налоговые режимы.

Общая ставка для ЮЛ – также 13% налога на прибыль. Для УСН эта ставка также действует.

Однако ставка может быть снижена до 0%.

Такое нулевое налогообложение возможно в тех случаях, когда участник компании – материнское ООО (владеет более 50% уставного капитала).

Кроме льготного налогового режима для некоторых ЮЛ, законодатель также предусматривает возможность уменьшения налоговых платежей в ряде случаев.

Все такие случаи уменьшения относятся к вычетам из общей суммы дивидендов к налогообложению тех дивидендов, которые сама компания получило за отчетный период.

Этот льготный режим распространяется как на ФЛ, так и на ЮЛ.

Работает он следующим образом:

• за отчетный период фирма «А» получило от АО выплаты по акциям в размере 20 тыс. руб.;
• по итогам года в фирме «А» к распределению образовался финансовый результат в размере 100 тыс. рублей;
• в фирме «А» четыре учредителя с процентом участия – 25% каждый, соответственно, каждому причитается по 25 тыс. рублей.
• при подсчете тех налогов, которые должны быт удержаны из дивидендных выплат каждого участника, фирма «А» имеет право вычесть полученные 20 тыс. руб. из чистого финансового результата, и к налогообложению останется только 80 тыс. руб.;
• при налогообложении в пользу каждого участника налог будет удерживаться не с 25 тысяч рублей, а с 20 тыс. руб.

Как часто можно снимать дивиденды

Дивиденды нельзя выплатить когда и как захочется. «Моя компания ― моя прибыль. Когда хочу, тогда и плачу» ― типичное заблуждение начинающего бизнесмена. Закон установил конкретный порядок и условия.

Выплачивать дивиденды можно с той периодичностью, которая указана в Уставе и изменениях к нему. Также нужно учитывать текущую платёжеспособность предприятия.

Пример 1.

2018-й финансовый год завершён. Прибыль рассчитана. Учредитель решает её распределить и выплатить дивиденды в размере 60 000 руб. Однако на счету 15 000 руб., из которых нужно ещё оплатить текущие затраты. В этом случае дивиденды можно снять разумными частями в течение времени, которое ты пропишешь в протоколе. Разумными ─ значит предварительно рассчитав, сколько и когда можно снять, чтобы у предприятия оставались деньги для оплаты расходов.

Что делать, если мне нужно снять дивиденды раньше времени

Нельзя снять дивиденды за неоконченный отчётный период. Поскольку одно из условий их выплаты ― это наличие у предприятия прибыли. Её можно посчитать промежуточно ― как минимум за квартал, а итогово и точно ― только за год.

Прибыль считается нарастающим итогом в течение года. То есть нельзя посчитать финансовый результат отдельно 2-го квартала, не учитывая прибыль или убыток 1-го. Даже если выбрана периодичность выплаты по итогам квартала, что не запрещено законом, это может повлечь учётную или налоговую ошибку.

Пример 2.

В 1-м квартале предприятие получило прибыль 40 000 руб. Учредитель снял всю сумму как дивиденды. Во 2-м квартале прибыли нет, а в 3-м и 4-м ― убыток на 2 000 рублей.

В этом случае годовая прибыль нарастающим итогом вышла 38 000 р., что менее 40 000 руб. Значит, дивиденды в сумме 2 000 руб. выплачены излишне.

Снимая такие дивиденды, ты рискуешь повлечь неплатёжеспособность предприятия. Минимальная ответственность за это ― возврат денег и погашение задолженностей.

Различия при расчете дивидендов на различных налоговых режимах

Сравнительная таблица, объединяющая все налоговые режимы для ООО:

Особенности дивидендных выплат при УСН

При выплате дивидендов «упрощенцам» стоит обратить внимание на следующие нюансы:

1. Подобные платежи проводятся не чаще, чем раз в квартал. Рекомендованный срок – 1 раз в год (так проще рассчитать прибыль общества).
2. Выплата производится только по решению всех участников. Общее собрание нельзя проводить раньше двух месяцев после закрытия предыдущего периода отчетов.
3. Основание для выплаты – данные бухгалтерского учета.
4. Выплаты осуществляются только тогда, когда уставный фонд полностью оплачен.
5. При сумме уставного фонда не «дотягивающей» до чистого дохода, выплата дивидендов невозможна.
6. Если общество признано несостоятельным, то начисление дивидендов запрещено.
7. Для предприятия на УСН чистая прибыль – разница дохода по бухучету и единому налогу.

Отличительные черты дивидендов в ооо на усн

Такие правила содержатся в Письме Минфина России от 24 июня 2008 № 03-03-06/1/366, а также в Определении ВАС России от 10 апреля 2008 № 4537/08. Особенности выплат в ООО Какие нюансы стоит учитывать при выплате дивидендов учредителю ООО на упрощенном режиме налогообложения? Согласно законодательным актам, дивиденды – прибыль, что получена собственником акций после того, как уплачивается обязательный налог (на доход).

Их размер пропорционален долям учредителей ООО в уставном капитале. Организация имеет право выплатить такой вид прибыли не чаще 1 раза в три месяца.

Но стоит учесть, что совершая одноразовую выплату в году, можно будет определять и максимум суммы. Выплата производится по решению собрания участников, которое нельзя проводить ранее, чем через 2 месяца после того, как закрыт отчетный период.
Правила расчетов и выплат Прибыль, которую получает компания в процессе своей деятельности, может распределяться между всеми ее участниками в соответствии с тем, какую долю каждый из них имеет в уставном капитале. При этом стоит отметить тот факт, что те компании, которые работают на упрощенной системе, не подпадают под эти правила, и если по итогам отчетного периода компания получила доход, то в таком случае распределение ее между участниками осуществляется в соответствии с решением, принятом собственниками. В процессе распределения прибыли в данном случае нужно учитывать несколько ключевых правил:

• Распределять можно только чистый доход, то есть выплата дивидендов осуществляется исключительно в том случае, если у компании есть какая-либо прибыль после удержания всевозможных сборов и налогов.
• Распределяется прибыль в соответствии с долей каждого участника.

Расчет чистой прибыли компании должен осуществляться в полном соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета. После того, как нужная сумма будет получена, проводится собрание участников или акционеров и утверждается приказ, в соответствии с нормами которого будет осуществляться распределение полученного дохода и рассчитывается сумма выплаты, которая положена каждому отдельному участнику.

При этом стоит отметить тот факт, что дивиденды не могут выплачиваться из нераспределенного дохода, начисленного за прошедшие года. Данное начисление должно отражаться в процессе составления бухгалтерского баланса проводкой Дб84 Кт75.

Похожие записи:

• Отсрочка от армии в 2023 году — список отсрочек от армии
• Как получить международные водительские права в 2023 — мой опыт
• Что должно быть в уголке потребителя магазина?