Что такое ЕСХН, сколько стоит и как работает

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое ЕСХН, сколько стоит и как работает». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

ООО «Восходы» применяет ЕСХН. Его доход за первое полугодие составил 2 000 000 рублей, расходы — 1 300 000 рублей. Расчет авансового платежа будет таким: (2 000 000 — 1 300 000) * 6 % = 42 000 рублей. Именно эту сумму нужно уплатить в качестве авансового платежа, крайний срок — 25 июля текущего года.

Для кого предназначен ЕСХН

Применять спецрежим могут только сельхозпроизводители, включая рыбохозяйственные предприятия. В частности, это компании и ИП, которые:

• Производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию. Причем доход от продажи произведенной продукции (в том числе прошедшей первичную переработку), а также от оказания другим сельхозтоваропроизводителям услуг в области растениеводства и животноводства должен быть не меньше 70 % от всего дохода.
• Оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области животноводства или растениеводства. Доля дохода от реализации таких услуг также должна составлять 70 % или больше.
• Являются сельскохозяйственными потребительскими кооперативами (перерабатывающими, торговыми, растениеводческими, животноводческими) с долей доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также от работ и услуг, выполненных кооперативом для своих членов, также не менее 70 %.

В чём выгода применения ЕСХН

Чтобы понять, почему применять ЕСХН выгоднее, сравним налоговую базу и налоговую ставку разных режимов налогообложения.

Цифровые лимиты имущественного налога

Налог на имущество платится с объектов, входящих в состав ОС, использующихся более 1 года. Регионами устанавливаются собственные ставки (федеральные законы утверждает лишь максимальную), возможность льгот и полного освобождения. В таблице представлены важные цифры, касающиеся ограничений по ставкам налога на имущество, в том числе и для плательщиков ЕСХН.

Предельные ставки налога и сроки подачи деклараций

Декларация ЕСХН: общие понятия

Декларация по ЕСХН – специальная декларация для специального режима налогообложения. Её формируют и подают в инспекцию предприниматели, юридические лица и крестьянско – фермерские хозяйства, словом все те, кто занят в сельском хозяйстве.

Изначально форма декларации была утверждена приказом ФНС России №ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 года, а письмо ФНС России №ММВ-7-3-51@ от 01.02.2016 года закрепило ее действующую редакцию.

Несмотря на то, что предусмотрены авансы по налогу, сама декларация годовая и сдается один раз в год, до 31 марта. Если по тем или иным причинам налогоплательщик больше не может применять данный спецрежим (например, больше не ведется деятельность в сфере сельского хозяйства), то декларация должна быть сдана до 25 числа месяца, который следует за месяцем потери права платить налог ЕСХН.

Отчет можно предоставить в налоговую инспекцию 3 способами:

• Можно предоставить декларацию при личном посещении налогового органа. При этом необходимо иметь на руках 2 экземпляра. Один останется у инспектора, второй с отметкой будет храниться у налогоплательщика. Сдать декларацию может как руководитель компании, так и доверенное лицо. Если отчет предоставляет представитель, то требуется оформление доверенности.
• Если не хочется ехать в налоговую и встречаться с инспекторами лично, можно отправить отчет письмом с объявленной ценностью и описью. Второй экземпляр отчета с описью и квитанцией об оплате отправления налогоплательщик хранит у себя.
• Самый быстрый и удобный способ – формирование отчета в электронном виде. Если отчет сдается по телекоммуникационным каналам связи, то экономится большое количество времени и усилий бухгалтера, поскольку программа проводит проверку декларации и указывает на ошибки. Кроме того, не нужно бежать на почту или в налоговую инспекцию и терять время в очередях, отправка происходит мгновенно.

Общий порядок составления декларации

Налоговая декларация по ЕСХН состоит из титульного листа и 3 разделов. Заполнение разделов не вызовет сложностей, там указывается только необходимая для расчета информация. Ничего лишнего. Какая именно информация содержится в каждом разделе, рассмотрим в таблице.

Если декларация заполняется вручную, то используется ручка с синей или черной пастой. Нумерация листов отчета производится по – порядку, на протяжении всей декларации. Помарки и использование штриха не допускается. Отчет не примут, если он будет напечатан с обеих сторон листа.

Требования к заполнению

Заполняется декларация по форме, зафиксированной в Приложении № 1 к Приказу ФНС РФ от 28.07.2014 г. Если у фермера будут сложности со скачиванием данного документа в интернете, сотрудники ФНС всегда выдадут нужный бланк. Единый сельскохозяйственный налог — значимая преференция, но отчетность по нему — довольно трудоемкая процедура. Рассмотрим основные ее нюансы. Начнем со специфики заполнения декларации.

Первое, на что стоит обратить внимание: значения в графах документа должны указываться в рублях с округлением до целых чисел. По какому принципу? Если исходный показатель содержит значение более 50 копеек, то округлять нужно в большую сторону, если менее — то в меньшую. Сведения в заполненной и распечатанной (если работа с документом осуществлялась на компьютере) декларации нельзя исправлять ручкой. В каждом поле необходимо фиксировать только один показатель. Заполнять декларацию следует с помощью больших печатных букв. Если какой-либо из показателей указать не представляется возможным или его внесение в документ необязательно, нужно в соответствующем поле ставить прочерк. Если документ заполняется на компьютере, то нужно использовать шрифт Courier New в размере 16 или 18.

В строке 010 фиксируется величина доходов, которые налогоплательщик получил за соответствующий период. Данный показатель учитывается при определении размера базы для определения размера сбора. Источник права, который в данном случае регулирует то, как определяется единый сельскохозяйственный налог — НК РФ, а именно пункт 1 статьи 346.5 данного закона.

В строке 020 фиксируется величина расходов, которые были произведены налогоплательщиком за соответствующий период. И в этом случае источник, содержащий нормы, по которым определяется единый сельскохозяйственный налог — НК РФ. Аналогично, речь идет о положениях статьи 346.5 закона.

В строке 030 фиксируется налоговая база. Как ее определить? Очень просто: необходимо из доходов вычесть произведенные предпринимателем, который платит единый сельскохозяйственный налог, расходы. То есть вычисляем разницу между строками 010 и 020. Если она окажется отрицательной, то есть выяснится, что фермер отработал отчетный период с убытками, то налоговая база в этом случае признается нулевой.

В строке 040 необходимо указать величину убытка, на которую фермер снизил налоговую базу по ЕСХН за прошедший налоговый период. То есть нужно взять значения из пункта 030. Отметим, что соответствующие цифры можно использовать только в пределах сумм, не перенесенных на начало прошедшего налогового периода с предыдущих — в значениях, указанных в строке 010 в Разделе 2.1. Цифры в пункте 040 не должны быть больше, чем показатели в строке 030.

Основным критерием возможности перехода на ЕСХН служит отнесение субъекта к сельскохозяйственным товаропроизводителям с долей дохода от этой деятельности не менее 70% в общем объеме дохода. Никаких других условий, в том числе по объему выручки или численности работников, не установлено.

Для перехода на ЕСХН в налоговый орган по месту нахождения или по месту жительства подается уведомление. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего началу применения режима. Вновь зарегистрированные субъекты могут подать уведомление о переходе на ЕСХН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Если в установленные законом сроки уведомление не подано, применять ЕСХН субъект не может.

Если же субъект подал уведомление и стал плательщиком ЕСХН, к нему применяются следующие правила:

1. Отказаться от режима, то есть перейти на другую налоговую систему, он не сможет до окончания года. Чтобы сменить режим, нужно будет подать в ИФНС уведомление не позднее 15 января.
2. Если по окончании года субъект перестает соответствовать условиям, позволяющим ему применять ЕСХН, то право на эту систему он теряет с начала года, в котором это произошло.
3. Утративший право на ЕСХН налогоплательщик должен самостоятельно сообщить в ИФНС о том, что переходит на иной налоговый режим. Это нужно сделать в течение 15 дней по истечении налогового периода.
4. Вернуться к применению ЕСХН можно будет не раньше, чем через год после того, как право на него было утеряно.

Кто может применять ЕСХН?

Согласно система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) специальный режим налогообложения, установленный Налоговым Кодексом специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

• организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию;
• организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции;
• сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие);
• градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;
• сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы);
• рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели.

С января 2019 года плательщики ЕСХН обязаны также уплачивать НДС. Однако можно получить освобождение по статье 145 Налогового кодекса. Для этого важно соблюдать одно из условий:

• фирма планирует стать «освобожденцем» в том же году, в котором переходит на ЕСХН;
• в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета налога) не превышает установленного лимита:
  • 100 млн рублей за 2018 год;
  • 90 млн рублей за 2019 год;
  • 80 млн рублей за 2020 год;
  • 70 млн рублей за 2021 год;
  • 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы.

Чтобы получить освобождение, фирмы и ИП должны представить в свою налоговую инспекцию письменное уведомление не позже 20-го числа месяца, начиная с которого не будет уплачиваться НДС.

Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС

Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».

Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.

В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:

1. сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
2. потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
3. затем пени, проценты, штрафы.

При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.

Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:

1. Списать со счета.
2. Оплатить банковской картой.

Когда применять новую Книгу

Норма о том, что предприниматели — плательщики ЕСХН должны вести учет доходов и расходов в соответствующей Книге, вступила в силу задним числом с 01.01.2006 .

Однако Приказ Минфина России об утверждении Книги учета доходов и расходов для плательщиков ЕСХН вводится в действие только с 11.02.2007 .

А поскольку на каждый год надо открывать новую Книгу, где все хозяйственные операции отражаются в хронологической последовательности на основе первичных документов , то, чтобы не нарушить вышеизложенные принципы, предприниматели — плательщики ЕСХН должны вести Книгу с начала года. Поэтому получается, что за период с 01.01.2007 по 11.02.2007 предпринимателям — плательщикам ЕСХН надо переписать уже отраженные операции из Книги для «упрощенцев» в свою Книгу. Но без проблем это могут сделать только те, кто ведет Книгу в электронном виде: они просто скопируют данные из одной Книги в другую.

Тем же предпринимателям, которые в 2007 г. начали вести Книгу на бумажном носителе и уже заверяли ее в налоговом органе, можно поступить следующим образом. Хозяйственные операции за период с 01.01.2007 по 10.02.2007 оставить в старой Книге. А все операции начиная с 11.02.2007 и до конца года отражать уже в новой Книге для плательщиков ЕСХН. Ведь в самом Приказе Минфина России не сказано, что его надо применять с 1 января 2007 г. Но прежде чем отражать операции с 11.02.2007 в новой Книге, ее надо предварительно заверить в налоговом органе . Таким образом, в 2007 г. у плательщика ЕСХН будет две бумажных Книги. Отметим, что против наличия двух Книг в течение одного года (в бумажном и электронном виде) не возражает и Минфин России . И хотя Минфин высказал такую позицию в отношении «упрощенцев», ее можно распространить и на плательщиков ЕСХН.

В разд. I Книги отражаются только те доходы (графа 4) и расходы (графа 5), которые учитываются при исчислении ЕСХН. А поскольку в основе исчисления доходов и расходов при исчислении ЕСХН лежит кассовый метод, то в общем случае доходы считаются полученными, а расходы произведенными только после их оплаты .

В графе 4 раздела индивидуальные предприниматели отражают доходы от предпринимательской деятельности, например от продажи сельскохозяйственной продукции . А доходы, полученные предпринимателем как физическим лицом, например, от продажи своего имущества, которое не используется в предпринимательских целях, в графе 4 не отражаются.

В графе 4 индивидуальный предприниматель отражает доходы :

1. в день получения денежных средств за проданную сельхозпродукцию. Если деньги предприниматель получает на свой расчетный счет, то сумма дохода берется из выписок банка и приложенных к ним платежных поручений покупателей.

Но предприниматель может продавать свою продукцию и за «живые деньги». В этом случае:

• если он должен применять ККТ , то доход в Книге он будет отражать на основании чеков ККТ. Причем в Книге не надо указывать сумму, полученную по каждому чеку. Можно указать одной суммой всю полученную за день выручку на основании итогового отчета ККТ за день (Z-отчета);
• если он не должен применять ККТ (например, продает свою сельхозпродукцию на рынках, ярмарках либо находится в отдаленных или труднодоступных местностях, поименованных в перечне, утвержденном органом госвласти субъекта РФ ), то он может в подтверждение полученных доходов оформлять те же первичные документы, что и организация, — приходные кассовые ордера и на их основании отражать полученный доход в графе 4 Книги. При этом покупателям должна выдаваться квитанция к приходному кассовому ордеру . Если же получение денег от покупателей предприниматель не будет оформлять никакими документами, а просто положит их себе в карман, то это останется на его совести. Налоговый орган вряд ли узнает об этом. Единственный вариант — это жалоба покупателя.

Общий порядок составления декларации

Налоговая декларация по ЕСХН состоит из титульного листа и 3 разделов. Заполнение разделов не вызовет сложностей, там указывается только необходимая для расчета информация. Ничего лишнего. Какая именно информация содержится в каждом разделе, рассмотрим в таблице.

Если декларация заполняется вручную, то используется ручка с синей или черной пастой. Нумерация листов отчета производится по – порядку, на протяжении всей декларации. Помарки и использование штриха не допускается. Отчет не примут, если он будет напечатан с обеих сторон листа.

Ответственность за нарушения при применении ЕСХН

Форма уведомления, а также электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@.

Бланк состоит из титульного листа и раздела «Данные». В этом разделе нужно заполнить шесть строк. В частности, указать такой реквизит как «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)». Ему посвящен пункт 2.6.5 порядка заполнения. В нем говорится, что коды налогового периода принимают значения (приложение № 2 к порядку заполнения):

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

Похожие записи:

• За что может быть штраф ГИБДД 500 рублей в 2023 году?
• Как сельскохозяйственным кооперативам получить гранты?
• Документы Для Оформления Ветерана Труда Рязанской Области