Что такое факторинг. Объясняем простыми словами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое факторинг. Объясняем простыми словами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

ООО «Наполеон» производит и поставляет кондитерские изделия. Компания заключила договор с сетью магазинов «Троечка» на еженедельную поставку продукции на сумму 3 млн. руб. У магазина условие — отсрочка платежа за поставленные изделия 45 дней. ООО «Наполеон» оказывается в сложной ситуации: он уже потратил деньги на изготовление и поставку продукции, а выручку за продажу получит только через полтора месяца. В этот период ему нужно продолжать работать, платить зарплату и аренду, другие текущие расходы.

Налоговый учет договора факторинга

Использование факторинга в деятельности не влечет для клиента изменений в моменте определения налоговой базы по НДС, кроме того он получает средства, необходимые для уплаты в бюджет налога по отгруженным, но еще не оплаченным покупателями товарам. Сумма НДС с вознаграждения подлежит вычету у клиента на основании документов, представленных финансовым агентом.

У финансового агента сумма полученного вознаграждения по договору факторинга включается в доходы при исчислении налога на прибыль, и облагается НДС.

В соответствии со статьей 279 НК при уступке прав требования:

— до наступления срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации и стоимостью реализованного товара признается убытком налогоплательщика;

— после наступления срока платежа отрицательная разница признается убытком в целях налогообложения 50% на дату уступки права требования, а 50% по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Если комиссия финансового агента установлена в фиксированной сумме, то она включается в состав прочих расходов единовременно, если же в процентном отношении от размера дебиторской задолженности — ее нормируют в том же порядке, что и проценты по кредитным средствам.

ТОП-5 банков, предоставляющих услуги факторинга

В 2017 году оборот факторинговых сделок в России достиг 2,35 триллиона рублей. Большую часть этой суммы составляют средства госбанков, предоставленные на покрытие кассовых разрывов санируемых Центробанком РФ кредитных организаций. Если же говорить о ТОП-5 банков, предоставляющих услуги факторинга «обычному» бизнесу, то список будет выглядеть так*:

Как раз в такой ситуации поможет факторинг. Фактор (банк или факторинговая компания) выплатит ООО «Наполеон» финансирование в размере 95% от суммы (2,85 млн. руб.) сразу после поставки продукции.

В течение 45 дней «Троечка» должна будет выплатить фактору полную стоимость поставки — 3 млн. руб. А фактор выплатит ООО «Наполеон» остаток суммы — 150 тыс. руб. за вычетом своей комиссии.

В итоге в выигрыше оказываются все участники схемы: поставщик получает деньги сразу после поставки, покупатель работает с отсрочкой платежа, а фактор берёт процент за финансирование.

Законодательное регулирование факторинга

Финансовый инструмент попадает под регулирование гл. 43 Гражданского кодекса РФ, в которой содержится терминология, условия соглашения, виды и обязательства сторон. Договор факторинга предусматривает обязанность фактора совершить как минимум два действия (указаны в п.1 ст. 824 ГК РФ) в обмен на уступку финансового требования:

• направить клиенту средства в счет денежных требований;
• выполнять учет денежных требований клиента по отношению к третьей стороне, имеющей задолженность;
• реализовывать права по соглашениям об обеспечении выполнения обязательств задолжавшей стороны;
• реализовывать права по финансовым требованиям, включая выставление условий погашения долга, получение оплаты, выполнение расчетов по денежным требованиям.

Различают два основных вида факторинга:

1. Факторинг без регресса подразумевает, что все риски по непогашению долга дебитором клиента несет фактор. То есть банк или факторинговая компания выплачивает поставщику сумму по договору, а затем самостоятельно взыскивает задолженность с покупателя и принимает на себя все издержки, включая судебные расходы.
2. Факторинг с регрессом подразумевает, что риск по сделке с покупателем несет клиент. Если оплата от дебитора не поступила, фактор возвращает документы по сделке, а клиент компенсирует ему сумму долга из собственных средств. Взыскивать деньги с недобросовестного покупателя клиенту приходится самому.

Кто не сможет воспользоваться факторингом

Банки и факторинговые компании тщательно подходят к выбору клиентов и еще более скрупулезно изучают их контрагентов. Данные клиента и его покупателей обрабатывает служба финансовой безопасности: проверяет их через базы данных ФНС, Службы судебных приставов и прочих государственных инстанций. У клиента запрашивают всю информацию о его дебиторах.

Фактор вряд ли станет финансировать клиента под дебиторскую задолженность проблемных покупателей, которые регулярно задерживают оплату счетов. И вполне может отказать в подписании договора потенциальному клиенту, чья дебиторская задолженность копится на балансе в течение нескольких лет.

Некоторые компании и предприниматели не смогут воспользоваться услугой из-за специфики деятельности:

• продажа товаров физическим лицам: для факторинга нужен договора поставки между субъектами предпринимательства;
• производство или реализация товаров, ограниченных в обороте: такие сделки регулирует государство и поставщик не может отчуждать товары без разрешения госорганов;
• работа с привлечением субподрядчиков: договор с фактором не допускает участие в сделке третьих лиц.

Кроме того, не финансируются операции:

• если покупателем выступает собственный филиал клиента или его аффилированное лицо: такие сделки ФНС может признать недействительными;
• если сделки оплачиваются в наличной форме: факторинг работает только по безналичным расчетам.

Факторинг без регресса

Используя данный вид факторинга, поставщик также пополняет оборотный капитал, за счёт уступки долга, но не несет ответственности за неисполнение дебитором обязательств перед компанией.

Покупая дебиторку без регресса, факторинговая компания принимает на себя риски, связанные с погашением такой задолженности. Поставщик в любом случае несет ответственность за действительность денежных требований.

Дополнительной выгодой для поставщика от использования факторинга без регресса, является «очистка» баланса от дебиторской задолженности без забалансовых обязательств.

Очевидно, что факторинг без регресса возможен под уступку ликвидной и качественной дебиторской задолженности.

Факторинг с без регресса нужен тем компаниям, кто ставит своей целью пополнение оборотного капитала, а также полное исключение риска неплатежа дебитора.

Линейка факторинговых продуктов зажата между двух полюсов. На одном простота «с регрессом или без», на другом — десятки вариантов с иностранными названиями, в которых с трудом ориентируются сами продавцы факторинга. Но если открыть главу 43 ГК РФ, единственную, где законодательно описан договор факторинга как явление, вы не найдете там ни одно из названий, которым пестрит реклама и сайты факторов. Факторинговый продукт — это конструктор, из которого вам должны собрать именно то, что нужно для вас. Поэтому перед тем, как выбрать — прочтите подробное описание продукта, а не только его название. И убедитесь, что фактор способен этот конструктор собрать правильно. Чтобы по продукту «без регресса» вам не пришлось возвращать полученные от фактора деньги.

Процент первого платежа

Первый платеж (он же — аванс) — сумма, которую вы получаете от факторинговой компании на счет в течение одного-двух дней в обмен на счет-фактуру (УПД) или акты по работам/услугам, подписанные вашим клиентом. Это не означает, что второй платеж остается у фактора. Просто фактор не готов рискнуть на всю сумму. И чем более высоким ему кажется риск, тем ниже первый платеж от номинала уступленного счета-фактуры.

В рекламе факторинговые компании обычно указывают размер первого платежа «до 100%». В реальности первый платеж может стартовать с 80% и даже 60%. Этот процент может изменяться взависимости от разных ситуаций бизнеса и параметров дебиторской задолженности. Важно понять, как и по каким принципам происходят эти изменения, и быть к ним готовым. Например, если фактор предлагает факторинг без регресса как основной продукт, то процент первого платежа обычно будет выше. Если ваши клиенты часто проводят взаимозачеты или возвращают товар, то фактор наверняка снизит процент первого платежа.

Комментарии к ст. 824 ГК РФ

Факторинг — это второе название договора финансирования под уступку денежного требования. Этот договор позволяет кредитным и коммерческим организациям выкупать денежные требования, добиваясь тем самым повышения своих доходов. Договор этот выгоден и для тех, кто уступает денежное требование финансовому агенту за возможность уже сейчас, а не в будущем получить денежные средства для своего развития. Факторинг имеет сходство с договором цессии. Однако он отличается спецификой предмета договора.

Настоящая статья определяет круг лиц, включенных в отношения, связанные с факторингом. Это финансовый агент, который передает другой стороне, клиенту, денежные средства, а клиент передает финансовому агенту денежные требования к третьему лицу, должнику. Итак, в отношениях участвуют финансовый агент, кредитор и должник. Факторинг может использоваться и как средство обеспечения денежных обязательств клиента перед финансовым агентом.

Кроме обязательства передать денежные средства клиенту, в договоре факторинга могут быть предусмотрены перечисленные в пункте 2 обязательства. Они представляют собой различные услуги, связанные с предметом договора, предоставляемые клиенту.

Предметом договора финансирования под уступку денежного требования являются денежные обязательства должника перед кредитором, клиентом финансового агента, а также денежные средства финансового агента.

Как выбрать банк для факторинга

На сегодняшний день в России мало финансово-кредитных организаций, которая предоставляет услуги факторинга. Поэтому для начала неплохо было бы сделать список из финансово-кредитных организаций, которые предоставляют подобную услугу.

Как только вы определились с тем, в какой банк будете обращаться, следующим шагом необходимо выяснить условия.

Для разных клиентов условия тоже могут варьироваться в зависимости от того, кто обратился и с какой конкретной проблемой.

Рассмотрев все условия, можно делать вывод о том, в какую компанию обращаться, а главное, какая финансово-кредитная организация будет надёжной.

Не стоит забывать о необходимости изучить все нюансы, а также, прочитать отзывы о сотрудничестве с той или иной финансово-кредитной организацией.

Как происходит сделка с использованием факторинга

Схема осуществления сделки по факторингу зависит от нескольких составляющих.

На первом этапе заключается договор, который подтверждает факт наличия отношения между поставщиком и покупателем.

Далее следует договоренность о привлечении факторинговой компании в качестве третьего лица.

Заключается договор между продавцом и компанией, в соответствии с которой будут передаваться накладные или выставляться счета.

1. Факторинговая компания в свою очередь осуществляет проверку продавца и только после того, как убедится в чистоплотности и платежеспособности, подписывает договор.
2. Помимо этого в договоре указываются следующие важные моменты.
3. Прописываются права и обязанности сторон.
4. Обсуждается предмет договора.
5. Устанавливается лимитированная сумма.
6. Проходит процедура финансирования.
7. Указывается стоимость услуг.
8. Период действия данного договора.

По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту так же в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом.

Договор является:

1) реальным – в случае, когда агент передает денежные средства или клиент уступает требование;

2) консенсуальным– в случае, когда агент обязуется передать денежные средства или клиент обязуется уступить требование;

3) возмездным;

4) взаимным.

Стороны договора:

1) финансовый агент (фактор) – специальный субъект договора, коммерческая организация, профессионально оказывающая факторинговые услуги:

А) банки и иные кредитные организации;

Б) коммерческие организации, получившие специальную лицензию на осуществление такой деятельности;

2) клиент – любое лицо, но в подавляющем большинстве это коммерческие организации.

Предметом договора финансирования под уступку денежного требования может быть:

1) передача денежного требования финансовому агенту в обмен на предоставление клиенту денежных средств;

2) уступка клиентом фактору своего денежного требования в качестве способа обеспечения исполнения обязательства, имеющегося у клиента перед фактором (обычно по кредитному договору фактора с клиентом).

Цена договора – стоимость уступаемого требования клиента к должнику.

Форма договора:

А) простая письменная;

Б) письменная с нотариальным удостоверением уступки требования;

В) письменная с государственной регистрацией.

Срок договора определяется соглашением сторон.

Права и обязанности фактора:

1) вправе получить действительное денежное требование;

2) обязан осуществить финансирование клиента путем передачи денежных средств;

3) обязан в специально оговоренных случаях принять у клиента необходимую документацию для ведения бухгалтерского учета операций клиента;

4) обязан предоставить клиенту иные финансовые услуги, связанные с денежными требованиями, которые являются предметом уступки.

Права и обязанности клиента:

1) вправе требовать денежные средства в счет предоставления денежного требования к должнику;

2) обязан передать действительное денежное требование фактору;

3) обязан уведомить клиента об уступке денежного требования в пользу фактора.

В этой части статьи мы с вами рассмотрим существующие виды факторинга, а также их характеристики.

По временному принципу:

Реальный — вид факторинга, когда денежное требование уже существует на момент подписания договора.

Консессуальный — вид факторинга, при котором денежное требование возникнет в будущем.

По количеству факторов:

Прямой — вид факторинга, при котором в сделке участвует один фактор.

Взаимный — вид факторинга, при котором в сделке участвует несколько факторов.

По объему рисков, передаваемых фактору:

Факторинг с регрессом, регрессивный факторинг (recourse factoring) — вид факторинга, при котором фактор, не получив денег с покупателя (дебитора), имеет право через определенное время потребовать их с поставщика (кредитора). Т.е. в данном случае кредитор несет ответственность за неплатеж дебитора. В настоящее время такой вид факторинга является наиболее популярным, т.к. неплатеж дебитора случается крайне редко.

Частично регрессивный — вид факторинга, при котором ликвидные риски компенсируются, но не в полной мере. Т.е. фактор и поставщик заранее оговаривают, в каких случаях будет иметь силу регресс.

Факторинг без регресса, безрегрессный факторинг (non recourse factoring) — вид факторинга, при котором фактор предоставляет поставщику услуги по финансированию, страхованию кредитных рисков, управлению и сбору дебиторской задолженности. При невозможности взыскания с должника сумм в полном объеме фактор потерпит убытки (в размере выплаченного финансирования клиенту). Этот вид факторинга значительно дороже регрессивного, т.к. все риски просрочки и неплатежа лежат на факторинговой компании.

По месту нахождения участников торговой сделки:

Внутренний факторинг (domestic factoring) — вид финансирования торговой операции, при котором стороны по договору купли-продажи находятся в пределах одной страны.

Международный факторинг, внешний факторинг (international factoring) — вид финансирования торговой операции, при котором поставщик и покупатель являются резидентами разных государств.

По осведомленности покупателя:

Открытый факторинг (disclosed factoring) — разновидность факторинга, при которой покупатель уведомлен о том, что в сделке участвует фактор, и осуществляет платежи на его счет, выполняя тем самым свои обязательства по договору поставки.

Предмет договора факторинга

Предметом договора финансирования под уступку денежного требования является одно или несколько денежных требований. Например, уступка права требовать оплаты поставленных товаров или оказанных услуг. Причем это может быть как уже существующее на дату заключения договора требование. Так и то, которое возникнет в будущем. Закон не запрещает, главное, четко описать предмет.

Договор факторинга может быть взаимным, возмездным, консенсуальным или реальным. Консенсуальным данный договор является тогда, когда агент берет обязательство передать денежные средства или клиент обязуется уступить денежное требование. Реальный же он тогда, когда агент осуществляет передачу денежных средств или клиент уступает требование.

Статья 824 ГК РФ устанавливает, что финансовый агент по договору обязан совершить не менее 2 действий с правом требования:

• передавать клиенту денежные средства в счет денежных требований, в том числе в виде займа или предварительного платежа (аванса);
• осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам);
• осуществлять права по денежным требованиям клиента, в том числе предъявлять должникам денежные требования к оплате, получать платежи от должников и производить расчеты, связанные с денежными требованиями;
• осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.

Эти действия (2 из них точно) должен совершить финансовый агент по договору. Дополнительно клиент и агент могут договориться о ведении последним бухгалтерского учета и иных, связанных с требованием, действий.

Похожие записи:

• Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку
• Что должен делать администратор
• Как происходит замена паспорта в 45 лет, что для этого потребуется?