Можно ли выплачивать дивиденды через кассу в 2023 году при УСН
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли выплачивать дивиденды через кассу в 2023 году при УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Когда можно выплатить дивиденды по итогам года?
Решение о выплате дивидендов принимается собранием участников, а итоги обсуждения закрепляются в протоколе. Отчетность за соответствующий период уже должна быть утверждена.
Правила выплаты дивидендов предусматривают соблюдение ряда условий, описанных в законе «Об ООО» Так, в статье 29 перечислены следующие ситуации, при которых распределение чистой прибыли и выплата дивидендов невозможны:
- Не до конца оплачен уставный капитал.
- Если в случае отчуждения доли у выбывающего участника ООО не приобрело его часть. Подобные ситуации рассмотрены в самом Законе № 14-ФЗ. Например, в статье 25 говорится, что при наличии долга у одного из учредителей действительную стоимость его доли общество вправе выплатить кредиторам.
- На момент принятия решения оформить выплату дивидендов компания отвечает признакам банкротства или они появятся после распределения чистой прибыли.
- Стоимость чистых активов общества меньше его УК и резервного фонда, или такое случится, если учредители примут решение распределить дивиденды. Стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского учета в порядке, утвержденном приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. А именно, этот показатель является разницей между величиной активов и размером обязательств компании. Объекты бухучета забалансовых счетов при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.
Выплата дивидендов для различных групп лиц и организаций
Различия касаются только размеров налогообложения:
| Категория | Размер удерживаемого налога | |
| Частное лицо (гражданин России) |
НДФЛ – 13% |
|
| Частное лицо (нерезидент) | ||
| ИП | ||
| Российская фирма, обладающая:
половиной и более доли в уставном фонде; 50% депозитарных расписок от величины депозита |
Налог на прибыль |
0% |
| Иные российские компании | 13% | |
| Иностранные корпорации | 15% |
Можно ли выплатить дивиденды наличными деньгами из кассы
В законе об ООО не уточняется, в какой форме компания может распределить прибыль между участниками (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Поэтому общество и участники вправе договориться о выплате доходов в любой форме – наличной, безналичной, натуральной. Ведь запрет на это не установлен.
Можно ли выплатить дивиденды наличными деньгами из кассы. Акционерные общества не вправе выдавать дивиденды из кассы. Они обязаны перечислить их на банковские счета получателей (при наличии соответствующего заявления) либо отправить почтовым переводом (п. 8 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).Документ вступил в силу с 1 июня 2022 годаВ отношении обществ с ограниченной ответственностью такой нормы нет. Следовательно, им нужно выполнять общие правила наличных расчетов. Они установлены в Указании «Об осуществлении наличных расчетов», утвержденном Банком России от 07.10.2022 № 3073-У.Согласно пунктам 2 и 4 Указания компании не могут использовать для выплаты дивидендов поступившую наличную выручку.К наличной выручке не относятся:- снятые с расчетного счета денежные средства;- возвращенные работниками неиспользованные подотчетные суммы и полученные займы;- возмещенные работниками недостачи и т. д.Следовательно, эти наличные денежные средства можно использовать для выплаты дивидендов, написано, что снятые с расчетного счета средства не являются наличными.Так можно или нет выдавать ООО дивиденды наличными,снятыми в кассу с расчетного счета?
Различия при расчете дивидендов на различных налоговых режимах
Сравнительная таблица, объединяющая все налоговые режимы для ООО:
| УСН | ЕНВД | ЕСХН | ОСНО | |
| Расчет дивидендов | Дивиденды уплачиваются с прибыли после уплаты «упрощенного» налога – в зависимости от режима – 6% или 5–15%;
Выплата дивидендов для второй разновидности режима не является основанием занести ее в графу «расходы» и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу |
Дивиденды распределяются среди учредителей на основе данных бухгалтерского отчета | Налогообложение дивидендов происходит по ст.ст.346.5–346.15 НК РФ | Дивиденды начисляются по итогам первых трех месяцев, полугодия и года.
Источник – чистый доход. Распределяются среди учредителей согласно уставу, в ином случае – согласно доле в уставном фонде ООО |
| Расчет НДФЛ, налога на прибыль | Для резидента (частное лицо, организация) – 13% от величины суммы;
Для иных лиц (иностранные граждане и предприятия) – 15% |
Когда можно выплатить дивиденды по итогам года?
Решение о выплате дивидендов принимается собранием участников, а итоги обсуждения закрепляются в протоколе. Отчетность за соответствующий период уже должна быть утверждена.
Правила выплаты дивидендов предусматривают соблюдение ряда условий, описанных в законе «Об ООО» Так, в статье 29 перечислены следующие ситуации, при которых распределение чистой прибыли и выплата дивидендов невозможны:
- Не до конца оплачен уставный капитал.
- Если в случае отчуждения доли у выбывающего участника ООО не приобрело его часть. Подобные ситуации рассмотрены в самом Законе № 14-ФЗ. Например, в статье 25 говорится, что при наличии долга у одного из учредителей действительную стоимость его доли общество вправе выплатить кредиторам.
- На момент принятия решения оформить выплату дивидендов компания отвечает признакам банкротства или они появятся после распределения чистой прибыли.
- Стоимость чистых активов общества меньше его УК и резервного фонда, или такое случится, если учредители примут решение распределить дивиденды. Стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского учета в порядке, утвержденном приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. А именно, этот показатель является разницей между величиной активов и размером обязательств компании. Объекты бухучета забалансовых счетов при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.
Случаи уплаты налога на прибыль при УСН
Такой режим налогообложения, как УСН (упрощенная система налогообложения) довольно распространен среди представителей малого бизнеса. Данная система привлекает малый бизнес своей довольно низкой налоговой нагрузкой и легкостью ведения учета. УСН предусматривает два варианта налогообложения, отличающихся между собой налоговой базой, ставкой и порядку расчетов:
- УСН «доходы» со ставкой налога 6%.
- УСН «доходы минус расходы» со ставкой налога 15%.
Одним из главных преимуществ упрощенной системы налогообложения является освобождение компаний и ИП от уплаты НДС и налога на прибыль. Однако законодательством предусматриваются такие ситуации, при которых данное правило не действует. Выделяют несколько случаев, при которых компании на УСН должны уплачивать налог на прибыль:
- Получение дивидендов.
- Получение прибыли от сделок с ценными бумагами и акциями.
- Выплата дивидендов учредителю – юридическому лицу.
Рассмотрим каждый из указанных случаев более подробно.
Как уплачивается налог на прибыль при УСН
Если источником получения прибыли являются проценты от владения долей в сторонней иностранной компании, то налог рассчитывается следующим образом:
Налог на прибыль = Дивиденды х налоговую ставку
Важно! Получив дивиденды, с них следует уплатить налог на прибыль. Кроме того, в ФНС необходимо подать налоговую декларацию – в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором были получены проценты.
Если источником дохода являются сделки с ценными бумагами и акциями, то в том случае, если организация, производящая выплату денег самостоятельно не перечислила налог в бюджет, то потребуется заполнить декларацию по налогу на прибыль, а также уплатить налог. Ставки налога в зависимости от каждого конкретного случая будут составлять 0%, 9% или 15%.В том случае, если налог был перечислен, получателю достается уже чистая прибыль. Все, что компании на УСН нужно будет сделать – это сохранить платежку с реквизитами, подтверждающую оплату (иной документ об оплате). Этот документ может потребоваться в том случае, если компанию будет проверять налоговый орган.
Выплата, начисление, договор — три законных варианта вывода прибыли из ООО
Некоторые бизнесмены используют незаконные способы вывода денег, при которых не нужно платить налоги. Они фиктивно списывают деньги на «хозяйственные» нужды или берут безвозвратный займ. То есть маскируют выдачу зарплаты владельцу бизнеса под другие виды перечислений.
Но это выяснится при проверке, и налоговики доначислят на всю сумму выплат НДФЛ и страховые взносы, а также взыщут пени и штрафы.
Законных вариантов три:
- Выплата дивидендов.
- Начисление зарплаты собственнику.
- Управляющий со статусом ИП или самозанятого.
Когда и как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН
Законом об ООО (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») предусмотрена выплата дивидендов ежеквартально, раз в полгода или раз в год. При этом любая выплата дивидендов должна основываться на показателях чистой прибыли по данным бухгалтерского учета. В то же время на данный момент юрлица обязаны подавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС лишь по итогам года. Следовательно, если на уровне руководства компании принимается решение о выплате прибыли владельцам, например, ежеквартально, то и бухгалтерский баланс в этом случае компания должна будет составлять так же по итогам каждого квартала.
Далее еще один важный момент: бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом, то есть по окончании квартала, полугодия, 9 месяцев и года в целом. А это косвенно означает, что если в первом квартале года у компании имелась некая прибыль, но в последующих месяцах планируются крупные расходы, то квартальные дивиденды учредителям лучше не распределять. Ведь даже если ООО выплачивает прибыль владельцам чаще, чем раз в год, общая сумма таких выплат так или иначе не должна превышать годовой показатель чистой прибыли общества. То есть в конечном счете все равно нужно ориентироваться на данные годового баланса. Так что в связи с этим, несмотря на формальную возможность распределять дивиденды ежеквартально, лучше делать это по итогам года после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности.
При годовой же выплате дивидендов нужно соблюдать предусмотренные выше упомянутым законом об ООО сроки. Решение о распределении прибыли между учредителями принимается на годовом собрании учредителей ООО. Такое собрание должно проводиться строго в марте-апреле года, следующего за отчетным. Саму же выплату дивидендов нужно произвести в течение 60 дней после принятия соответствующего решения о распределении прибыли между участниками ООО.
При выплате прибыли учредителям из нее удерживаются 13% НДФЛ. Взносы в фонды, как это бывает при выплате заработной платы работникам, в данном случае не начисляются. По итогам года, в котором компания выплатила учредителям прибыль, данный факт отражается в справках о доходах по форме 2-НДФЛ. То есть, если речь идет, скажем, о прибыли за 2022 год, то выплачена она будет в 2023 году, и соответственно информация о данном доходе физлица будет фигурировать в справках 2-НДФЛ за 2023 год, которые компания будет подавать уже в 2024 году. Впрочем, на данный момент законодательством предусмотрена подача компаниями — налоговыми агентами еще одного отчета о выплатах физлицам – ежеквартальной справки 6-НДФЛ. Данные о выплатах дивидендов в этой справке также будут отражаться по факту их осуществления, то есть при выплате дохода по итогам 2022 года, допустим, в мае 2023 года, выплаченная учредителю сумма должна быть учтена в справке 6-НДФЛ, подаваемой по итогам 2 квартала 2023 года.
Как часто можно снимать дивиденды
Дивиденды нельзя выплатить когда и как захочется. «Моя компания ― моя прибыль. Когда хочу, тогда и плачу» ― типичное заблуждение начинающего бизнесмена. Закон установил конкретный порядок и условия.
Выплачивать дивиденды можно с той периодичностью, которая указана в Уставе и изменениях к нему. Также нужно учитывать текущую платёжеспособность предприятия.
Пример 1.
2018-й финансовый год завершён. Прибыль рассчитана. Учредитель решает её распределить и выплатить дивиденды в размере 60 000 руб. Однако на счету 15 000 руб., из которых нужно ещё оплатить текущие затраты. В этом случае дивиденды можно снять разумными частями в течение времени, которое ты пропишешь в протоколе. Разумными ─ значит предварительно рассчитав, сколько и когда можно снять, чтобы у предприятия оставались деньги для оплаты расходов.
Какими документами сопровождается снятие дивидендов
Есть 2 формы документа для выплаты дивидендов:
1. решение собственника ― если учредитель один;
2. протокол общего собрания участников ― если учредителей два и более.
В решении / протоколе обязательно пропиши:
— период, за который выплачиваются дивиденды,
— сумму, начисленную каждому участнику,
— срок выплаты.
«Дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить 1 июня 2019 года».
Срок может быть растянут во времени. Например, есть нераспределённая прибыль оконченного отчётного периода, но не хватает свободных денег для её выплаты. Тогда можно установить срок выплаты не единовременно, а в течение какого-то периода: «дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить в срок до 1 июня 2019 года». Это нужно отметить в распоряжении учредителя (протоколе собрания). Тогда перечислять доход можно в любое время, когда появятся свободные средства, без ущерба текущей деятельности предприятия.
Вернёмся к примеру 1.
Прибыль за финансовый год ― 60 000 руб. В феврале ты приняла решение о её распределении. Но на счету всего 15 000 руб.
Вариант 1. В протоколе указать, что сумма дивидендов, 60 000 рублей, выплачивается учредителю до 1 июля 2019 (как вариант). В этом случае можно перечислить часть суммы уже сейчас ― исходя из платёжеспособности организации. А далее ― по мере наличия свободных средств на счету.
Вариант 2. В протоколе указать, что распределяем на выплату дивидендов 15 000 руб. Сумму 45 000 руб. оставить нераспределённой. Она просто номинально есть. Вернуться к решению её судьбы можно позже, в любой момент.
Различия при расчете дивидендов на различных налоговых режимах
Сравнительная таблица, объединяющая все налоговые режимы для ООО:
| УСН | ЕНВД | ЕСХН | ОСНО | |
| Расчет дивидендов | Дивиденды уплачиваются с прибыли после уплаты «упрощенного» налога – в зависимости от режима – 6% или 5–15%; Выплата дивидендов для второй разновидности режима не является основанием занести ее в графу «расходы» и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу |
Дивиденды распределяются среди учредителей на основе данных бухгалтерского отчета | Налогообложение дивидендов происходит по ст.ст.346.5–346.15 НК РФ | Дивиденды начисляются по итогам первых трех месяцев, полугодия и года. Источник – чистый доход. Распределяются среди учредителей согласно уставу, в ином случае – согласно доле в уставном фонде ООО |
| Расчет НДФЛ, налога на прибыль | Для резидента (частное лицо, организация) – 13% от величины суммы; Для иных лиц (иностранные граждане и предприятия) – 15% |
Отказ участника от выплаты дивидендов
Срок, в пределах которого участник может потребовать от ООО начисленные дивиденды – от 60 дней до трех лет, отсчитываемых со дня истечения двухмесячного периода. Если учредитель не обратился за деньгами, то невостребованные средства переходят в статью нераспределенного дохода предприятия.
При этом факт отказа от них законом не предусмотрен. Зато у получателя дивидендов есть право снять с себя все обязательства, если это не нарушает права остальных учредителей. Такой шаг следует зафиксировать в письменном виде, где отказывающийся от своих прав учредитель должен прописать цели, на которые следует направить средства от его доли. Эту сумму общество может потратить на указанные нужды, не дожидаясь истечения трех лет.
Несмотря на то, что нет факта получения дохода, НДФЛ или налог на прибыль с этой суммы удерживается в тот день, когда учредитель подписал документ об отказе. Если участник игнорирует выплату прибыли, налог на нее не начисляется.
Понятие дивидендов и условия для их начисления
Любая коммерческая структура создается для извлечения прибыли. Но порядок ее получения собственниками может быть различным.
Для индивидуального предпринимателя (ИП) все активы бизнеса, в том числе денежные средства, являются личной собственностью. Он может распоряжаться ими произвольно: снимать наличные, переводить на свой счет в банке и т. п. Конечно, увлекаться этим не следует, ведь обязанности перед персоналом, контрагентами и по уплате налогов никуда не исчезают. Но для нашей темы важно то, что у ИП нет специального механизма получения прибыли, т. е. понятие дивидендов к нему не применяется.
А вот для учредителей юридических лиц все не так просто. Чтобы получить свою долю в доходах компании, собственники должны:
- Определить финансовый результат (он, естественно, должен быть положительным).
- Уплатить полагающиеся обязательные платежи из прибыли.
- Проверить, есть ли у них право распределять доход. Ограничение может быть связано, например, с неполной оплатой уставного капитала или со сложным финансовым положением компании.
- Провести общее собрание, на котором и принимается решение о порядке распределения прибыли и конкретных суммах выплат.
Указанные выплаты в пользу учредителей и называются дивидендами.
Это понятие различается в гражданском и налоговом праве. В соответствии с Законами об ООО и АО под дивидендами понимают долю чистой прибыли хозяйственного общества, которую делят между его участниками или акционерами на основании принятого на общем собрании решения. Чистой прибылью считают оставшуюся после уплаты налогов часть дохода.
В 2022 году для целей налогообложения дивидендом будет считаться любой доход, который акционер или участник получает при распределении чистой прибыли соответственно его доле в уставном или складочном капитале (ст. 43 НК РФ). К ним же относится любая прибыль, которая получена за пределами РФ и считается дивидендом по законам иностранных государств.
| ☑ Важно! Дивиденды можно выплачивать как в денежной, так и в натуральной форме, например, имуществом. |
Иногда суммы, которые являются дивидендами в юридическом смысле, налогом облагаются по особым правилам. Это касается двух ситуаций.
Как распределяются дивиденды
Собственниками компании могут быть как одно лицо так и несколько участников. В первом случае необходимость распределения дивидендов не возникает. Однако, если учредителей несколько, то тогда приходится определять порядок распределения дивидендов.
Протокол собрания участников компании может содержать только общую сумму чистой прибыли, которую учредители направили на выплату дивидендов. Метод распределения дивидендов определяется в уставе.
Чаще всего этим документом предусмотрено осуществление распределения пропорционально доли участия собственника в уставном капитале. То есть у каждого учредителя существует процентное отношение (например, 50%).
Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам.
Внимание! Уставом может быть предусмотрен и иной порядок распределения дивидендов. Если производить выплаты собственникам без соблюдения процедуры распределения, данные суммы нельзя будет считать дивидендами.
Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу (если собственник физлицо).