Новое и изменения в правилах ведения кассы и работы с наличными с 2021 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новое и изменения в правилах ведения кассы и работы с наличными с 2021 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налоговые инспекторы вправе убедиться, что бизнес ведет учет в соответствии с законом и отражает сведения в полной мере. Для этого они устраивают проверки, причем часто без предупреждения. Лучший способ подготовиться к ним — соблюдать кассовую дисциплину регулярно.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины в 2023 году

За неисполнение требований по работе с наличностью следит Федеральная налоговая служба. И в случае нарушений с компании или ИП могут взыскать штраф по ст. 15.1 КоАП РФ. Ответственность полагается за следующие правонарушения:

• оставление в кассе сумм, превышающих лимит остатка;

• осуществление сверхлимитных наличных платежей с участием юрлиц и ИП;

• нецелевые траты наличности и нарушение правил хранения денежной выручки.

Штраф за нарушение кассовой дисциплины составляет:

• 4 000 — 5 000 рублей — для руководителей предприятия или ИП,

• 40 000 — 50 000 рублей — для юрлиц.

Упрощенный порядок ведения кассовых операций

Предпринимателям и представителям малого и среднего бизнеса разрешают вести учет в упрощенном формате. К примеру, они не обязаны устанавливать кассовый лимит.

Для индивидуальных предпринимателей есть отдельные послабления. Кроме освобождения от лимита, им не обязательно:

• составлять кассовые ордера;
• вести кассовую книгу.

Стандартные, наиболее часто используемые в БУ корреспонденции счетов по кассе приведены ниже.

Приход:

• 50/51 – с расчетного счета оприходованы деньги.
• 50/62 – покупатель внес оплату (аванс в счет поставок).
• 50/66,67 – в кассу поступили средства по кредиту (краткосрочному, долгосрочному).
• 50/75 – учредители сделали взнос в уставный капитал наличными.

Расход:

• 51/50 – сверхлимитная сумма сдана в банк.
• 70/50 – выдана наличными зарплата.
• 71/50 – выдача наличных «подотчетнику».
• 60/50 – наличными уплачено поставщику за товар, услуги (уплачен аванс).
• 66,67/50 – погашен наличными кредит (краткосрочный, долгосрочный).
• 75/50 – дивиденды выплачены наличными.

При использовании онлайн-кассы проводки могут иметь особенности:

1. 50/90-1 – выручка с розницы. Если выручка от определенного контрагента, используют Кт 62, а затем делают проводку 62/90-1. При расчетах картой вместо счета 50 используется счет 57 «Переводы в пути». В данном случае средства за товар внесены, но считаются еще не поступившими на счет фирмы.
2. 41/76 (или 62), 76/50 (или 51) – от покупателя принят товар, и ему возвращены деньги; дебет и кредит формируются с учетом рабочего плана счетов фирмы. Здесь необходимо еще сторнировать проводки 76/90-1 и 90-2/76, т.е. откорректировать выручку и стоимость проданного товара.
3. 76/50 и обратная проводка 50/76 применяются для различных расходных и приходных операций. Вместо 76 может применяться счет 60. Отметим, что расход и возврат могут осуществляться, помимо кассы, и на расчетный счет (51), и на карту (57).

Особые требования к платежным агентам

Положением N 373-П установлены особые требования к платежным агентам.

Напомним, что согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» платежный агент — это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент. В свою очередь банковский платежный агент — юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, которые привлекаются кредитной организацией в целях осуществления деятельности, предусмотренной Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (п. 4 ст. 3 Закона N 161-ФЗ).

Платежные агенты обязаны вести отдельную кассовую книгу по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента, и формировать отдельные приходные кассовые ордера на них. Эти деньги не учитываются при расчете лимита кассы и должны полностью сдаваться в банк (п. 1.3 Положения N 373-П). Ведь собственниками принятых денег платежные агенты не являются, деньги с момента получения в кассу платежного агента принадлежат третьим лицам, и их следует сдавать в банк для зачисления в полном объеме на специальный банковский счет (ст. 3, п. 15 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ).

Таким образом, получается, что средства, полученные платежным агентом, должны сдаваться в банк в день получения, иначе будут расцениваться как сверхлимитные со всеми вытекающими последствиями.

Платежные агенты и банковские платежные агенты (субагенты) обязаны вести отдельную кассовую книгу по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента, и формировать отдельные приходные кассовые ордера на эти средства (п. 3.3 Положения N 373-П).

Лимит остатка наличных денег в кассе индивидуальных предпринимателей

Поскольку Положение N 373-П распространяется и на индивидуальных предпринимателей (п. 1.1 Положения N 373-П), с 1 января 2012 г. они обязаны, как и компании, соблюдать порядок ведения кассовых операций, в т.ч. определять лимит остатка денежных средств в кассе и утверждать его своим приказом согласно нормам п. п. 1.2, 1.3 Положения N 373-П и Приложения к нему. В противном случае возможно наложение административного штрафа в размере от 4000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Но насколько это возможно, судите сами — ведь в ст. 15.1 КоАП РФ слова «индивидуальный предприниматель» пока не появились, соответствующие изменения не внесены. На отсутствие правовых оснований для привлечения индивидуальных предпринимателей к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ указал и Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.06.2010 N 1411/10, правда, это было до вступления в силу Положения N 373-П.

Следует также отметить, что в отличие от юридических лиц расчетный счет в банке для индивидуального предпринимателя не обязателен, поскольку он может ограничиться в своей деятельности только наличными расчетами. В действующем законодательстве нет положения об обязательности открытия расчетных счетов в банке индивидуальными предпринимателями. Также ни одним нормативным актом не установлена обязанность индивидуальных предпринимателей вносить платежи при осуществлении хозяйственных операций исключительно с расчетного счета. Поэтому открытие счета в банке — право, но не обязанность индивидуального предпринимателя. И Положение N 373-П не может обязать физическое лицо открывать счета в банках. Однако, для того чтобы полноценно осуществлять предпринимательскую деятельность, во многих случаях открытие своего расчетного счета представляется более удобным. В то же время при отсутствии расчетного счета от индивидуального предпринимателя никто не сможет требовать сдачи наличной выручки в банк и вводить лимит остатка наличных денежных средств в кассе (как это происходит с юридическими лицами), поскольку такое требование в данной ситуации противоречит гражданскому законодательству. В таких случаях, по мнению автора, индивидуальные предприниматели, не имеющие расчетного счета в банке, вправе не рассчитывать и не утверждать лимит наличных в приказе. Ведь сдавать сверхлимитную выручку некуда.

Тем не менее не исключено, что после вступления в силу Положения N 373-П и окончательной проработки всех процедурных вопросов ЦБ РФ сможет обязать индивидуальных предпринимателей без расчетных счетов вести кассу и сдавать сверхлимитный остаток наличных денег в банк.

Периодичность сдачи наличных денег в банки

Сдавать наличные денежные средства сверх рассчитанного самостоятельно лимита компания и индивидуальный предприниматель вправе не реже раза в семь рабочих дней, а при отсутствии в населенном пункте банка — не реже одного раза в течение четырнадцати рабочих дней (Приложение к Положению N 373-П).

Напомним, что ранее предприятия были обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками (п. 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40, п. 2.6 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47). По общему правилу, сверхлимитные суммы сдавались в банк ежедневно.

Новые правила проверок ККТ в 2023 году

Налоговая анонсировала проект Программы профилактики причинения вреда в сфере применения касс на 2023 год. Это документ, в котором инспекция рассказывает о новых правилах применения контрольно-кассовой техники, которые планируется ввести с января 2023 года.

Проект сделали открытым — мнения владельцев бизнеса собирали до 1 ноября 2022 года. Каждый налогоплательщик мог отправить в ФНС электронное письмо с комментариями и предложениями по поводу новых регламентов работы с онлайн-кассой.

Проект восприняли в целом положительно, поэтому новые поправки в Налоговый кодекс уже готовы. Они вступают в силу с 1 января 2023.

Отменяется мораторий на проверку кассовых аппаратов. Начиная с января налоговый инспектор может проверять компании, а точнее то, как в этих компаниях работают с онлайн-кассами. Проверка может начаться как по инициативе налоговой службы, так и в результате сообщения о нарушениях правил работы с кассой. Например, покупателю не выдали чек, и он может обратиться в налоговую — инспектор придет с проверкой.

За невыдачу чека штрафуют всего на 2000 рублей. А вот если кассовый аппарат не отправляет электронный чек оператору фискальных данных, штрафы будут выше — до 10 000 рублей.

Самые крупные штрафы грозят предпринимателям, которые нарушают правила работы с маркированными товарами.

Использование ККМ в 2020 году

У экономических субъектов внедрение онлайн-касс происходит поэтапно. В соответствии с п. 4 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290, с 01.02.2017 новую контрольно-кассовую технику допускается использовать только через оператора фискальных данных.

С 01.07.2017 наступила обязанность применять только новую ККМ, то есть с этой даты прекращена регистрация контрольно-кассовой техники в порядке, установленном старой редакцией закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 08.03.2015). Переход происходил в несколько этапов. И сейчас почти все организации и ИП, работающие с наличностью, должны применять онлайн-ККТ. В соответствии с правилами ведения кассовых операций, в 2020 году ККМ вправе не применять компании, осуществляющие деятельность:

• поименованную в п. 2 ст. 2 54-ФЗ;
• в отдаленных и труднодоступных местах;
• в области религиозных обрядов и церемоний, по продаже предметов религиозного культа;
• аптечные организации в сельской местности;
• по предоставлению парковочных мест на земельных участках, находящихся в государственной собственности;
• платных услуг библиотечного дела;
• прием наличности за коммунальные услуги;
• образовательные услуги населению;
• предоставление услуг в сфере физической культуры и спорта;
• оказание услуг центрами культуры и творчества.

Предельный размер наличных расчетов

Согласно п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Особенности расчетов наличными деньгами участниками наличных расчетов установлены Указанием от 07.10.2013 N 3073-У.

Предельный размер наличных, которыми организация вправе рассчитываться в рамках одного договора с другой организацией или индивидуальным предпринимателем, не изменился, но п. 6 Указания от 07.10.2013 N 3073-У внесено важное уточнение: теперь он равен 100 000 руб. или сумме в иностранной валюте, эквивалентной 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (новое!). Таким образом, расчеты в иностранной валюте теперь можно осуществлять наличными тоже только в пределах эквивалента указанной суммы в 100 000 руб.

Напомним, ранее действовавшее Указание от 20.06.2007 N 1843-У в свое время вызвало немало вопросов о порядке применения предельного размера наличных расчетов, в связи с чем Банк России вынужден был издавать специальные разъяснения по этому поводу, в частности:

• Письмо Банка России от 04.12.2007 N 190-Т «О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У»;
• Официальное разъяснение Банка России от 28.09.2009 N 34-ОР «О применении отдельных положений Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Теперь п. 6 Указания от 07.10.2013 N 3073-У конкретизировал требования, касающиеся соблюдения предельного размера наличных расчетов, которых не было раньше в Указании от 20.06.2007 N 1843-У, но которые были в перечисленных выше разъяснениях Банка России, а именно: в лимит в 100 000 руб. или в эквивалентную ему сумму в иностранной валюте должны входить в совокупности все наличные платежи при исполнении гражданско-правовых обязательств:

• не только предусмотренные одним договором (к примеру, арендная плата), но и вытекающих из него (например, выплата пени за просрочку внесения арендной платы) (ст. 395 ГК РФ);
• не только в период действия договора, но и по окончании срока его действия (например, при возврате переплаты поставщиком покупателю).

Организация денежного обращения на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 01.06.2014

Льготы по оформлению кассовых документов и ведению кассовой книги

Индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (то есть на любой системе налогообложения), могут (абз. 2 п. 4.1, абз. 9 п. 4.6 Указания от 11.03.2014 N 3210-У):

• не оформлять кассовые документы (приходные кассовые ордера 0310001, расходные кассовые ордера 0310002);
• не вести кассовую книгу 0310004.

Согласно дословной формулировке абз. 2 п. 4.1, абз. 9 п. 4.6 Указания от 11.03.2014 N 3210-У индивидуальные предприниматели могут воспользоваться указанным выше упрощенным порядком ведения кассовых операций, если они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. То есть если такой учет индивидуальные предприниматели не ведут, то такой льготой они воспользоваться не могут. Однако напомним, что в зависимости от системы налогообложения все индивидуальные предприниматели обязаны вести учет:

• ОСНО — на основе книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, форма которой утверждена Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002;
• ЕСХН — на основе книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н;
• УСН — на основе книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н;
• ПСН — на основе книги учета доходов, форма которой утверждена в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

При применении ЕНВД индивидуальные предприниматели не ведут учет доходов или доходов и расходов, поскольку это не предусмотрено такой системой налогообложения. В налоговой декларации по ЕНВД индивидуальные предприниматели проставляют физические показатели, на основе которых и определяется налог.

Таким образом, при любой системе налогообложения индивидуальные предприниматели имеют право не оформлять кассовые документы и кассовую книгу. Соответственно, на сегодня все без исключения индивидуальные предприниматели могут воспользоваться упрощенным порядком ведения кассовых операций.

Поэтому пока (без дополнительных разъяснений Банка России) непонятно, что подразумевали разработчики Указания от 11.03.2014 N 3210-У в абз. 2 п. 4.1, абз. 9 п. 4.6, устанавливая, что освобождение касается не всех индивидуальных предпринимателей, а только тех, кто в соответствии с налоговым законодательством ведет учет доходов, или доходов и расходов, или иных объектов налогообложения, или физических показателей.

Проверь себя: порядок ведения кассовых операций

Оборот наличных денежных средств между экономическими субъектами, а также порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации устанавливает Центробанк РФ. Основы закреплены в нормативных документах: Указания Банка РФ №3210-У от 11.03.2014 — для юридических лиц, Положение №318-П от 24.04.2008 — для кредитных организаций.

Операции применяются при получении, перерасчете или выдаче наличных денежных средств на следующие цели:

• выплата заработной платы, стипендий, пособий;
• перечисление страховых взносов, расчеты по налоговым обязательствам;
• расчеты с подотчетными лицами;
• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• расчеты за оказание платных услуг;
• безвозмездные поступления и пожертвования;
• прочие расчеты.

Выдача денежных средств подотчетному лицу при наличии задолженности

Согласно порядка ведения кассовых операций, деньги подотчетному лицу можно выдать даже в случае наличия у него непогашенной задолженности. До недавнего времени это было запрещено и денежные средства можно было выдать только в том случае, если подотчетник по выданным ранее деньгам полностью отчитался. В противном случае компании грозил штраф в размере 50 000 рублей.

В настоящее время срок, на который можно выдать денежные средства в подотчет, законодательством не ограничен. Определить его руководитель может самостоятельно. Главное, чтобы подотчетное лицо в срок до 3 рабочих дней с момента окончания указанного срок, отчитался по истраченным средствам. Но, даже если подотчетный сотрудник своевременно не вернул денежные средства в положенный срок, ему не запрещено выдать новую сумму денег также в подотчет.

Для удержания из зарплаты подотчетного сотрудника денежной суммы, которую он в срок не вернул, необходимо издать приказ. Составить его следует не позднее 1 месяца со дня, как подотчетному лицу необходимо отчитаться или вернуть неистраченные деньги в кассу. Если не составить этот приказ вовремя, то удержать деньги из зарплаты можно только после получения письменного согласия от работника на удержание денежных средств. При отказе сотрудника, деньги можно будет удержать только через суд.

Кассовая книга. Бланк и образец заполнения 2021 года

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами, или ПКО, и расходными кассовыми ордерами, или РКО (указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). По каждому ПКО и РКО нужно вносить записи в кассовую книгу. Такой порядок сохранился и после перехода на онлайн-кассы.

Как сделать скриншот в Телеграмме в телефоне и компьютере

Унифицированные формы кассовых документов приведены в постановлении Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88, которое продолжает действовать:

• приходный кассовый ордер (сокр. ПКО, код ОКУД 0310001);
• расходный кассовый ордер (сокр. РКО, код ОКУД 0310002);
• кассовая книга (код ОКУД 0310004).

Если выдаёте из кассы зарплату, применяется платёжная ведомость (код ОКУД 0301011) или расчётно-платёжная ведомость (код ОКУД 0301009), утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

Похожие записи:

• Определение Верховного Суда РФ № 11-КГ19-10 от 15 апреля 2019 года
• Компенсация ЖКХ инвалидам в 2023 году
• Меняется Ли Номер И Серия Паспорта При Смене Паспорта