Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Инвесторы рынка ценных бумаг могут воспользоваться вычетом по НДФЛ. Этот вычет применяется с 2015 года. Особенности вычета зависят от того, реализует ли гражданин имеющиеся у него ценные бумаги, получая при этом доход, либо пользуется ИИС.

Индивидуальный инвестиционный счет

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) – один из разрешенных законодательством (ФЗ №39) выгодных для частных лиц инструментов работы с ценными бумагами, и учета операций с ними. Как правило, этот счет имеет более высокую доходность, по сравнению с обычными депозитными счетами. Кроме того, его владельцы могут воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом по НДФЛ, о котором далее пойдет речь.

Имеются и ограничения по ИИС. Сумма средств, которые гражданин может иметь на этом счете, не должна превышать 1 млн руб. в год, при этом подобный счет у физического лица одновременно может быть только один. Ограничены и сделки, отражаемые на ИИС. Так, запрещены сделки по форекс-операциям, операциям федерального займа для населения.

Замечания к заполнению 3 НДФЛ и работе ФНС

В теории все выглядит просто, но регулярно инвесторы сталкиваются с проблемами при подаче декларации. Выделю пару моментов:

• По акциям компаний limited partnership взимается увеличенный налог с дивидендов. С них в РФ можно ничего не платить.
• В теории налоговики могут приравнять брокерский счет к банковскому и оштрафовать инвестора за незаконные валютные операции. Мне не известно о случаях, когда обычный человек сталкивался с такими проблемами. Теоретически можно воспользоваться ФЗ о добровольном декларировании, сообщить обо всех своих активах, счетах, в том числе и брокерских. Государство взамен освобождает вас от наказания. Но эта возможность ориентирована на преступников, пользоваться ею рядовому гражданину нет смысла – вы ничего не украли.
• Нотариально заверенный перевод брокерского отчета могут потребовать – это дело случая и настроения конкретного работника ФНС.
• Валютная переоценка на самом деле не снижает ваш доход, вы все равно получаете его в рублях, тут эффект скорее психологический.

И самое главное – будьте готовы к тому, что в ФНС с первого раза не примут документы, потребуют разъяснений. Все-таки в нашей стране инвестирует незначительная прослойка населения и у сотрудника ФНС может просто не быть опыта работы с такими документами. Так что наберитесь терпения и просто объясните, что к чему. И не затягивайте с подачей пакета документов, лучше иметь запас по времени.

Как рассчитать налоговый вычет при продаже ценных бумаг и налог к возврату

Инвестиционный вычет уменьшает налогооблагаемую базу, с которой необходимо уплатить налог.

Допустим, в апреле 2022 г. вы купили акцию за 50 рублей и в ноябре продали за 150 рублей. Вы получили прибыль 100 рублей, с которой вам надо будет заплатить налоги. Если вы налоговый резидент, налог составит 13 рублей (13% от прибыли).

Но в мае 2021 г. вы купили акцию за 200 рублей и в июне продали за 10 рублей, то есть ушли в минус на 190 рублей.

Вы можете уменьшить прибыль 2022 г. в размере 100 рублей на сумму убытка 2021 г., но не более чем на сумму прибыли. Если налог (например, 13 рублей) уже был уплачен, то эту сумму вы сможете вернуть. То есть налог к возврату составит 13 рублей. Ваша прибыль за 2022 г. в целях налогообложения в итоге будет ноль.

Налоговый вычет за убытки прошлых лет не ограничен лимитом, то есть вы имеете право уменьшить всю прибыль. При этом уменьшить ее можно только до нуля. То есть вы не можете претендовать на какие-либо возвраты ввиду того, что потеряли 90 рублей. Эти 90 рублей можно будет учесть в следующих годах, если вы снова получите положительный финансовый результат от торговли акциями.

Третье правило состоит в том, что в отношении операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер принимаемого к вычету убытка определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг (п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

Согласно Постановлению ФКЦБ России от 24.12.2003 N 03-52/пс для определения финансового результата от реализации (выбытия) эмиссионных ценных бумаг (включая инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов), допущенных к обращению на фондовой бирже или через организатора торговли на рынке ценных бумаг, имеющих соответствующую лицензию, предельная граница колебаний рыночной цены установлена в размере 20%.

Пример 3. Налогоплательщиком в январе 2007 г. были приобретены акции эмитента А, которые относятся к категории ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, стоимостью 110 000 руб. В августе 2008 г. эти акции реализованы за 60 000 руб. Расходы на их приобретение, хранение и реализацию составили 30 000 руб. Рыночная цена данных ценных бумаг составляет 80 000 руб.

Способ 3 Пользоваться налоговыми вычетами

Принципиальная разница между льготами, описанными выше, и вычетами состоит в том, что вычеты предоставляются по заявлению клиента или на основании налоговой декларации. Пользоваться налоговым вычетом — это право, а не обязанность. Чтобы вам его предоставили, надо проявить инициативу.

Вычеты на ИИС. На индивидуальном инвестиционном счете можно выбрать один из двух типов вычетов: на сумму внесенных средств (тип А) или в размере финансового результата (тип Б).

Воспользоваться сразу обоими вычетами не получится. Мы уже подробно разбирали оба типа вычета.

Трехлетняя льгота. Полное название этого вычета такое: «инвестиционный налоговый вычет в сумме положительного финансового результата, полученного от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности более трех лет». Но в народе его называют просто трехлетней льготой или трехгодичкой.

Такой счет является новинкой для российского потребителя финансовых услуг. Профучастники рынка ценных бумаг могут открывать ИИС с 1 января 2015 г.ч. 4 ст. 21 Закона от 21.12.2013 № 379-ФЗ (далее — Закон № 379-ФЗ) Вот чем объясняется особый статус этого счетапп. 1, 2, 6, 7 ст. 10.3 Закона от 22.04.96 № 39-ФЗ (далее — Закон № 39-ФЗ):

он может быть открыт только физлицам и только у таких профучастников рынка ценных бумаг, как брокеры и доверительные управляющие. Основанием будет соответственно договор на брокерское обслуживание либо договор доверительного управления ценными бумагами, который предусматривает открытие и ведение счета (далее — договор на ведение ИИС). При этом на ИИС возможны все те же операции, что и на обычных брокерских счетах и счетах у доверительных управляющих, то есть с любыми финансовыми инструментамип. 1 ст. 10.3 Закона № 39-ФЗ.

Имейте в виду: ЦБ разрабатывает законопроект об ограничении размещения брокерами и управляющими средств ИИС на депозитах и иностранных рынках, чтобы освобожденные от налогообложения средства не уходили за границу, а развивали отечественный фондовый рынок;

• у одного физлица, если он хочет воспользоваться инвестиционным вычетом, может быть только один такой счетподп. 3 п. 3, подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ. В то же время можно будет поменять профучастника либо вид договора на ведение ИИС и перевести активы с закрываемого счета на новый (для сохранения права на НДФЛ-вычет прежний договор на ведение ИИС нужно будет прекратить в течение месяца)п. 4 ст. 10.3 Закона № 39-ФЗ;
• максимум, сколько можно положить на этот счет, — 400 000 руб. в календарный год. Причем этот счет является «безотзывным». Вложенные деньги и прибыль можно будет вывести с него лишь по истечении срока договора на ведение ИИС либо при досрочном закрытии счета (с утратой права на инвестиционный вычет);
• все операции по этому счету профучастник должен вести обособленно от других счетов, в том числе для целей определения налоговой базы по НДФЛ, ведь он — налоговый агентпп. 12, 14 ст. 214.1 НК РФ;
• налоговая база по операциям на ИИС определяется лишь при закрытии счета (переход к другому профучастнику или открытие ИИС другого типа с переводом всех активов на новый счет не является моментом определения налоговой базы). То есть, например, если он был открыт в 2015 г. на 3 года, то налог к уплате по совершенным по этому счету операциям профучастник, как налоговый агент, должен будет определить лишь в 2018 г. на дату прекращения договора на ведение ИИС. А до этого момента НДФЛ с доходов по этому счету его владельцу платить не придется (по обычным же брокерским счетам, напомним, налоговая база и налог к уплате определяются брокером, как правило, по итогам каждого года)п. 20 ст. 214.1, пп. 1, 9.1 ст. 226.1 НК РФ.

Как работает льгота на долгосрочное владение

Ей может воспользоваться любой владелец брокерского счёта в России. Суть проста: после продажи не нужно платить налог на прибыль, если держал бумагу не менее трёх лет.

Как всегда с налоговыми льготами, есть ограничения по сумме. Но в этом случае потолок очень высокий — 3 млн рублей в год. То есть такую прибыль можно получать ежегодно и ничего не платить государству (за три года получается 9 млн рублей, за 4 года — 12 млн и т. д.).

Например, человек купил в 2019 году акций российских компаний на 15 млн рублей. За три года они выросли в цене до 35 млн рублей, и он их продал. Применяя ЛДВ, в 2022 году такой инвестор заплатит не 2,6 млн рублей НДФЛ (13% от 20 млн рублей прибыли), а всего 1,430 млн рублей, то есть 13% от 11 млн рублей (20 млн рублей прибыли минус 9 млн рублей льготы).

Как минимизировать НДФЛ, начисленный на доход от операций с ценными бумагами

• Фиксировать ущерб. При начислении НДФЛ к уплате в результате прибыльных сделок можно продать акции, упавшие в цене, и подтвердить убыток, который снизит налогооблагаемую базу за весь период. Позже можно «переоткрыть позицию»: снова приобрести проданные бумаги в инвестиционный портфель.

Пример. Допустим, что в течение года вы закрыли две сделки: первая принесла 10000 рублей дохода, а вторая — 5000 рублей убытка. Налогооблагаемая база составит 10000-5000= 5000 рублей. С нее потребуется заплатить 13% налога. Предположим, что в портфеле имеется еще одна, пока убыточная, позиция в 5000 руб. Если вы продадите ценную бумагу до 31 декабря и документально зафиксируете ущерб, налогооблагаемая база будет равна нулю. Платить налог в текущем году не придется.

• Переносить убытки, снижая налогооблагаемую базу последующих 10 налоговых периодов.
• Пользоваться льготами ИИС (индивидуального инвестиционного счета). Вычет типа “А” по ИИС разрешает уменьшать налоговую базу по любым доходам, облагаемым НДФЛ, кроме дивидендов на перечисленную сумму (не более 400 тысяч рублей). Обязательное условие получения вычета, позволяющего сэкономить до 52 тысяч рублей в год, – официальное трудоустройство.

Пример. Вы внесли на счет ИИС 300 000 рублей. В следующем году вы имеет право вернуть 39 000 уплаченного НДФЛ себе на счет. Если хотите возвращать НДФЛ ежегодно, необходимо ежегодно вносить деньги на ИИС.

• Вычет типа “Б” освобождает от налогообложения весь доход плательщика, полученный с помощью ИИС (кроме дохода от дивидендов).

Пример. Допустим вы открыли ИИС, внесли на его счет 400 000 рублей и вложились в акции, которые выросли в цене. Через три года вы их продали и на счету стало 600 000 рублей. Ваш доход составил 200 000 рублей, а НДФЛ к уплате — 26 000 рублей. Поскольку вы выбрали вычет на финансовый результат, платить налог в бюджет не придется.

Перенос убытков на будущие налоговые периоды

Порядок переноса на будущие налоговые периоды суммы убытков, полученных налогоплательщиками при совершении операций с ценными бумагами, установлен в пункте 16 статьи 214.1 и статье 220.1 НК РФ. Отметим, что на основании указанных статей Налогового кодекса налогоплательщики, получившие убытки по операциям с ценными бумагами, впервые имеют возможность уменьшить на убытки не только доходы текущего налогового периода по соответствующим операциям с ценными бумагами, но и доходы последующих налоговых периодов. Перенос убытков на будущее допускается только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ. Убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ, на будущие периоды не переносятся.

Убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, уменьшают налоговую базу по НДФЛ при представлении в налоговый орган по окончании налогового периода декларации по форме 3-НДФЛ. Размер убытка, учитываемый в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, которая исчислена по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. Убытки, не принятые к вычету в текущем налоговом периоде, переносятся на будущие налоговые периоды.

Налогоплательщикам дано право переносить убытки на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они были получены.

Для подтверждения права на налоговый вычет в виде суммы убытка (при переносе убытков на будущие периоды) вместе с декларацией налогоплательщик должен представлять документы, подтверждающие объем полученного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Нормы, касающиеся переноса убытков на будущее по ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, применяются к убыткам, полученным начиная с 2010 года. Убытки, возникшие по таким операциям до 1 января 2010 года, на будущие налоговые периоды не переносятся.

Что такое налоговый вычет

Это популярная форма поддержки населения государством, но не в натуральной, а в льготной форме. Вам разрешают не платить налог на доходы в течение конкретного времени или не перечислять определенную сумму в бюджет в виде налога, то есть делать вычет.

Еще можно возвращать уже уплаченный работодателем налог — он удерживает 13 % НДФЛ каждый месяц с вашего дохода. То есть государство вам как бы разрешает не платить налог за прошедшие периоды. Но так как вы уже заплатили НДФЛ с помощью работодателя, деньги можно вернуть себе.

Чтобы получить вычет, вы обращаетесь в налоговую с заявлением, и вам возвращают деньги из бюджета. Сумма вычета может быть ограничена государством — по определенной статье вы не можете вернуть больше или использовать на будущие выплаты больше конкретной суммы.

Получается, есть два вида вычетов:

Налоговый вычет — это не деньги государства, а ваши налоги. В зависимости от правил конкретного вычета вы можете их или не платить в будущем, или вернуть уже уплаченные.

Инвестиционный вычет — это один из видов налоговых вычетов, предусмотренных для физлиц. Получить его можно, только используя специальный финансовый инструмент — ИИС.

Кто может открыть ИИС

Открыть счет и использовать право на вычет может любой гражданин РФ старше 18 лет, за которого перечисляют НДФЛ в бюджет. Установленной законом минимальной суммы для открытия ИИС нет, все зависит от тарифов брокеров. В теории на счет можно положить 10 000 руб. и после сделать с этой суммы налоговый вычет.

Открыть инвестиционный счет могут и ИП, и самозанятые. Так как у таких граждан с дохода удерживается не НДФЛ, а другие налоги, то они могут воспользоваться правом на вычет типа «Б». Или, если появится НДФЛ, получить вычет типа «А».

Открыть счет и получить право на вычет типа «Б» могут и пенсионеры. Право на вычет типа «А» у них тоже есть, но тогда они каким-то образом должны уплачивать в бюджет НДФЛ. Например, если пенсионер устроится на подработку, то он сможет вернуть оплаченный за него налог.

Это тип брокерского счета, по которому инвестиционный доход освобождается от налога. По сути, это прямая налоговая льгота. ИИС тип Б освобождает от налогов на купонный доход по облигациям, на доход от роста курсовой стоимости бумаг (когда Вы купили по «дисконтной» цене, а продали по более высокой). Налог на доходы по данному виду инвестиционного счета (от продажи и гашения бумаг) не взимается в течении срока действия ИИС. Процедура подсчета итогового финансового результата (или налоговой базы) осуществляются в момент закрытия ИИС. Налоговым агентом выступает брокер. Он производит все расчеты, в результате которых Вы получаете свою налоговую льготу. Но есть ряд инвестиционных выплат, которые по ИИС не освобождены от налога на доход или имеют свои особенности в процедуре получения льготы. А именно:

• Налог на дивиденды. Доход в виде дивидендов не подпадает под налоговую льготу по счету ИИС тип Б. Согласно действующей нормативно-правовой базе никакие льготные условия к дивидендам применяться не могут (п. 3 ст. 210 НК РФ). С дивидендных выплат налог удерживается автоматически в момент выплаты, Вам на счет поступает уже очищенная сумма. Ставка налога 13%.

• Налог на купоны по облигациям. ИИС тип Б предоставляет налоговую льготу, а точнее полное освобождение от налогов на купонный доход по облигациям. Но! На практике, в период срока жизни ИИС купонные выплаты поступают на счет инвестора очищенными – за минусом НДФЛ. Это происходит потому, что депозитарий не имеет информации о типе налогового вычета, который предпочел инвестор при открытии счета ИИС. Поэтому, налоги с купонов сразу удерживаются. Но у инвестора есть законное право вернуть сумму удержанного налога. Это право можно реализовать только после закрытия ИИС. Возврат налога осуществляется через самостоятельное обращение в налоговую. Инвестору необходимо написать заявление о возврате излишне удержанного налога с приложением пакета документов: договор об открытии ИИС, справку брокера и депозитария о доходах по счету (по форме 2-НДФЛ), размере купонных выплат и удержанных с них налогов. Подать заявление о возврате снятого налога на купонный доход можно только за последние 3 года. После трех лет истекает срок давности, и вернуть налоги с купонов по облигациям по более поздним годам будет невозможно.

Зачет в виде налогов ранее полученных убытков

Если по результатам инвестиционной деятельности за год у Вас положительный результат – с Вас удерживается налог. Если убыток – логично, налог не взимается. У инвестора есть возможность просальдировать результаты по нескольким годам – прибыли и убытки. Суммируя удачный и неудачные года, можно снизить суммарную прибыль. Меньше прибыль – ниже размер налога.

Обычно в качестве налогового агента выступает брокер. Он делает расчеты результатов по каждому году отдельно и не сможет самостоятельно зачесть убытки прошлых лет в прибыльные года. Поэтому суетиться в вопросе установления справедливости – возврате излишне уплаченного налога – придется самому инвестору. С этим вопросом и с необходимыми подтверждающими документами нужно будет самостоятельно обратиться в налоговую.

А теперь к нюансам:

• Финансовые результаты по фондовому и срочному рынку не суммируются.

• Можно учесть убытки за 10 лет в прибыльные годы, следующие за годом получения убытка.

• Возврат излишне уплаченного налога возможен только за последние 3 года.

• Можно суммировать результаты от инвестиционной деятельности у разных брокеров. Допустим, Вы глобально диверсифицируете инвестиции – не только по активам, эмитентам, валютам, странам, отраслям, но и по брокерам. Отлично! Так вот убыток, полученный у одного брокера, можно перенести на прибыль у другого брокера.

• Полученный убыток по операциям на ИИС перенести нельзя.

Инвестиционный налоговый вычет при продаже ценных бумаг

• Для каких ценных бумаг предусмотрен инвестиционный налоговый вычет:
• 1) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
• 2) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
• 3) ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.
• Важно: инвестиционный налоговый вычет распространяется только на ценные бумаги, находящиеся в собственности налогоплательщика 3 года и более.

Как определяется финансовый результат от продажи ценных бумаг: это разница между доходом от реализации ценных бумаг и расходом на их приобретение, хранение, реализацию и погашение (п.10, п.12 ст. 214.1 НК РФ).

1. Максимальный размер вычета: определяется как произведение специального коэффициента и фиксированной суммы в размере 3 000 000 рублей.
2. Так, если у вас в собственности весь портфель ценных бумаг находился в течение 3-х лет, то максимальная сумма вычета будет определена следующим образом: 3 * 3 000 000 = 9 000 000 руб.
3. Размер НДФЛ, подлежащий возврату, соответственно: 9 000 000 * 13% = 1 170 000 руб.
4. Особенности предоставления:

Вычет предоставляется налоговым агентом: при выплате доходов по ценным бумагам налоговый агент самостоятельно рассчитает коэффициент владения и выдаст налогоплательщику соответствующий расчет. В этом случае налоговый агент применит льготу при исчислении и удержании с доходов НДФЛ.

Вычет предоставляется налоговым органом: при предоставлении декларации (справки) 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов.

Какой пакет документов предоставить в налоговую инспекцию?

1. Декларацию (справку) по форме 3-НДФЛ
2. Справку по форме 2-НДФЛ выданную источником дохода
3. Расчет коэффициента по сроку владения ценными бумагами
4. Копию договора (отчетов брокера или ПИФа)

За какой период и когда сдавать в налоговые органы? Инвестиционные вычеты предоставляются год в год и не переносятся на другие периоды, поэтому вернуть деньги можно за последние 3 года с момента получения дохода (возникновения права). Сдать декларацию (справку) 3-НДФЛ можно в любое время (в течение 3 лет) в свою территориальную налоговую инспекцию.

Похожие записи:

• Можно ли выписать ребенка из квартиры без согласия матери?
• Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
• Кассовые символы в банке 2021 расшифровка